Вычет на ребенка при покупке квартиры

28.05.2021

Родители (в том числе приемные) при покупке недвижимости в собственность ребенка имеют право на имущественный налоговый вычет. На него также вправе рассчитывать усыновители, опекуны или попечители. Это правило распространяется на любую жилую недвижимость: комнату, квартиру, дом или доли в них.

Если вы уже получали подобную льготу, то рассчитывать на нее второй раз не стоит. Ведь вычет “привязан” к конкретному человеку — покупателю. Тот факт, что он тратит деньги и оформляет квартиру на другое лицо (своего ребенка) значения не имеет.

Из этого правила есть исключения. Например, если вы не полностью использовали сумму вычета. В этой ситуации вы вправе его дополучить. Причем ребенок сохраняет право на получение имущественного налогового вычета в любом случае.

Но прежде чем приступить к изучению этого материала настоятельно советуем ознакомиться со статьей “Что такое вычет и как его применяют”. Это позволит вам понимать, как работает сам механизм налоговой льготы.

Когда есть право на вычет по ребенку

Прежде всего выясните есть ли право на льготу непосредственно у вас. Ведь, как мы сказали выше, вычет “привязан” к тому, кто его получает, то есть именно к вам.

Здесь лучше идти от обратного. То есть выяснить кто не вправе им воспользоваться. Если вас там нет, то вы можете его получить на себя, на ребенка или как на себя так и на ребенка.

Итак, права на вычет у вас нет, если:

Вы уже пользовались вычетом по жилой недвижимости, купленной до 2014 года.
Вы уже пользовались вычетом по недвижимости, купленной в 2014 году и позже, и полностью израсходовали его максимальную сумму — 2 млн. руб.
Недвижимость, которую вы покупаете, полностью оплачивается сторонним лицом и у вас нет обязательств по возврату потраченных денег. Например, если квартира оплачена работодателем. Другой вариант — полная оплата за счет государственных денег (бюджета) или материнского капитала. Если квартира приобретается за счет заемных средств (например ипотеки) этот пункт не про вас. У вас есть обязанность вернуть деньги банку.
Квартира куплена у взаимозависимого по отношению к вам лица. Например, ближайшего родственника. Перечень взаимозависимых лиц есть в статье 105.1 (пункт 2) Налогового кодекса.

Во всех перечисленных случаях права на вычет у вас нет. Поэтому вы не сможете его получить в том числе и на ребенка. Если в этом перечне ситуаций вашей нет, то вы вправе на него рассчитывать.

Итоги

Итак, в статье мы рассказали о том, можно ли получить несколько вычетов одновременно. Да, сделать это возможно, но необходимо правильно заполнить декларацию 3-НДФЛ и представить в инспекцию подтверждающие документы. Также одновременно можно получать вычеты и у работодателя. Предварительно физлицо в инспекции должно получить для имущественного и социального вычетов специальное налоговое уведомление и передать его по месту работы. Работодатель на этом основании перестанет удерживать налог из зарплаты, т. е. работник будет получать больше денег на руки. Как лучше поступить — одномоментно вернуть НДФЛ за год или получать его в составе заработной платы — каждый человек решает самостоятельно. Конечно, во втором случае не нужно мучиться с заполнением декларации, но мы учли такой момент и привели примеры оформления вычетов в ней для различных жизненных ситуаций.

Источники:

Налоговый кодекс РФ
приказ ФНС от 28.08.2020 № ЕД-7-11/[email protected]
постановление Правительства России № 201 от 19.03.2001
постановление Правительства России от 08.04.2020 № 458

Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс. Пробный бесплатный доступ к системе на 2 дня.

Размер и условия получения

Порядок получения вычета за ребенка прописан в статье 220 (пункт 6) Налогового кодекса. Как сказано в этом документе:

6. Право на получение имущественных налоговых вычетов, … имеют налогоплательщики, являющиеся родителями (усыновителями, приемными родителями, опекунами, попечителями) и осуществляющие новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации за счет собственных средств жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, … в собственность своих детей в возрасте до 18 лет (подопечных в возрасте до 18 лет, детей и подопечных, признанных судом недееспособными). Размер имущественных налоговых вычетов в указанном в настоящем пункте случае определяется исходя из фактически произведенных расходов с учетом ограничений, установленных пунктом 3 настоящей статьи.

Выводы.

Если квартира полностью оформляется на ребенка, то расходы на приобретение считаются вашими. Поэтому вы получаете льготу ровно также как если бы покупали недвижимость для себя.

Если квартира оформляется в долях с ребенком, то затраты на покупку его доли также считают вашими расходами. Поэтому ваш вычет будет складываться из двух сумм: затраты на покупку вашей доли и расходы на приобретение доли детей.

Вычет равен общей сумме расходов на покупку недвижимости или доли в ней. Но закон ограничивает его максимальный размер. Вне зависимости от стоимости квартиры (доли) он не может быть больше 2 000 000 руб. на одного покупателя.

Пример Квартира оформлена в собственность жены, мужа и несовершеннолетнего ребенка по ⅓ каждому.

Ситуация 1Расходы на покупку квартиры — 7 500 000 руб. Затраты на покупку каждой доли равны 2 500 000 руб. (7 500 000 х ⅓).

Расходы на приобретение каждой доли (2,5 млн) больше, чем максимальный размер вычета (2 млн.). Поэтому каждый родитель вправе претендовать на вычет в его максимальной сумме — 2 млн.

Ситуация 2 Расходы на покупку квартиры — 3 600 000 руб. Затраты на покупку каждой доли равны 1 200 000 руб. (3 600 000 х ⅓). Затраты на долю ребенка могут быть поделены между родителями или переданы лишь одному из них.

Если они делятся поровну, то каждый родитель получает вычет в сумме: 1 200 000 + 1 200 000 : 2 = 1 800 000 руб.

Возможен и другой вариант. Например, отец берет на себя большую часть этих расходов (800 тыс.) и получает вычет по максимуму, а мать добирает оставшуюся сумму.

В такой ситуации расходы и сумма вычета распределяться так:

отец 1 200 000 + 800 000 = 2 000 000 руб.
мать 1 200 000 + (1 200 000 — 800 000) = 1 600 000 руб.

Кто может получить налоговый вычет на ребенка

Согласно положениям п. 4 ч. 1 ст. 218, пп. 2-4 ч. 1 ст. 219, п. 6 ст. 220. НК РФ вычет на детей по НДФЛ предоставляется лицам, на обеспечении которых они находятся:

родителю;
супругу (супруге) родителя;
усыновителю;
опекуну
попечителю;
приёмному родителю;
супругу (супруге) приёмного родителя.

Размер стандартного налогового вычета на ребенка зависит от очерёдности его появления на свет в конкретной семье. Так, налоговый вычет предоставляется многодетным родителям на третьего и каждого последующего ребёнка в большем размере, чем на первого и второго. Отдельно предусмотрены стандартные налоговые вычеты на детей-инвалидов.

Также на детей можно оформить несколько социальных и один имущественный вычет. Подробнее о вычетах на детей и их размерах расскажем далее.

Когда сумма налогового вычета будет уменьшена

Вы получите налоговую льготу в меньшем размере, если:

недвижимость стоит дешевле 2 млн.;
часть недвижимости была оплачена за счет материнского капитала. В этом случае общая сумма затрат по покупке будет уменьшена на мат. капитал;
ранее вы использовали часть вычета. В такой ситуации максимальная сумма льготы (2 млн.) будет уменьшена на уже использованную часть.

Остановимся на каждом их этих случаев подробней.

Дешевая недвижимость

Если квартира стоит дешевле 2 млн., то максимальный вычет, на который вы можете рассчитывать, равен стоимости недвижимость (включая расходы на покупку детской доли).

Пример Мать и несовершеннолетний сын покупают квартиру стоимостью 1 750 000 руб. По договору купли-продажи доли распределены так:

мать ⅔ стоимостью 1 166 667 руб.;
сын ⅓ стоимостью 583 333 руб.

Размер вычета для матери составит: 1 166 667 (ее доля) + 583 333 (доля сына) = 1 750 000 руб.

У матери остается недоиспользованная сумма вычета в размере: 2 000 000 (максимальный размер) — 1 750 000 (заявленный размер) = 250 000 руб.

Ее она сможет использовать при покупке другого объекта жилой недвижимости в будущем.

Материнский капитал или деньги бюджета

Если часть квартиры оплачена за счет средств материнского капитала, то на эту сумму уменьшают общий размер расходов на приобретение, который можно учесть в составе налоговой льготы. Аналогичное правило применяют при покупке недвижимости за счет государственных средств, например, субсидии.

Пример Мать и несовершеннолетняя дочь покупают квартиру стоимостью 1 890 000 руб. в равнодолевую собственность по ½ каждому. На покупку квартиры использован маткапитал в размере 450 000 руб.

В результате сумма расходов, которую можно учесть, составит: 1 890 000 — 450 000 = 1 440 000 руб.

То есть расходы на покупку каждой доли составят 720 000 руб. по каждому (1 440 000 х ½).

Размер вычета для матери составит: 720 000 (ее доля) + 720 000 (доля дочери) = 1 440 000 руб.

У матери остается недоиспользованная сумма вычета в размере: 2 000 000 (максимальный размер) — 1 440 000 (заявленный размер) = 560 000 руб.

Ее она сможет использовать при покупке другого объекта жилой недвижимости в будущем.

Вычет уже применялся

Последний случай. Предположим, что вы уже использовали часть вычета ранее. За вами осталась лишь его недоиспользованная часть. Вы сможете ей воспользоваться при покупке другой жилой недвижимости, в том числе и в собственность детей.

Пример Отец и несовершеннолетний сын покупают жилой дом за 1 350 000 руб. в равнодолевую собственность по ½ каждому. То есть затраты по приобретению каждой доли составят 675 000 руб. (1 350 000 х ½).

Ранее отец уже получал вычет и использовал его сумму в размере 850 000 руб.

Недоиспользованная сумма льготу у отца равна: 2 000 000 — 850 000 = 1 150 000 руб.

Общий размер вычета по дому для отца составит: 675 000 (его доля) + 475 000 (часть расходов на покупку доли ребенка) = 1 150 000 руб.

Получение двух социальных налоговых вычетов за обучение и лечение одновременно

Пример 3

Львова Н. Т. в 2021 году получила доход 350 000 руб. в ООО «СтройКомплект», с которых был удержан и уплачен в бюджет НДФЛ в размере 43 316 руб. с учетом стандартных вычетов. В прошлом году она оплатила учебу дочери в размере 80 тыс. руб. и дорогостоящее лечение супруга 540 тыс. руб., входящее в перечень, утвержденный постановлением Правительства России от 19.03.2001 № 201.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! С 2021 ГОДА действует новый перечень, введенный в действие постановлением от 08.04.2020 № 458. При подаче декларации 3-НДФЛ за 2021 год нужно ориентироваться уже на него.

Вариантов заполнения декларации в этом случае несколько, и все они приведут к одному и тому же результату.

Вариант 1:

В 3-НДФЛ гражданка Львова вправе отразить вычет за лечение и обучение одновременно — он ей положен законодательством. То есть она вносит:

в строку 100 приложения 5 сумму за учебу дочери — 50 тыс. Это максимум, который она может заявить;
в строку 110 того же приложения — оставшиеся 300 тыс. своего дохода за минусом предоставленного ей работодателем вычета на ребенка, т. е. 283 200 руб. Эта сумма не покрывает все расходы на дорогостоящее лечение.

Вариант 2:

Поскольку величина доходов физлица меньше суммы дорогостоящего лечения, в 3-НДФЛ расходы на обучение можно не показывать. В строке 110 будет отражена максимальная сумма вычета, равная доходу за минусом предоставленных уже стандартных вычетов, — 333 200 руб.

То есть какой бы вариант ни выбрала Львова Н. Т. для оформления декларации, налоговая вернет ей только то, что было перечислено с ее доходов в течение года, — 43 316 руб.

Пример 4

Изменим условие следующим образом: Львова Н. Т. оплатила в 2020 году свое обучение в размере 80 тыс. руб. и лечение мужа, не относящееся к дорогостоящему, в сумме 540 тыс. руб. При таких вводных данных размер вычетов на обучение и лечение одновременно составит 120 тыс. руб. 3-НДФЛ также можно заполнить двумя разными способами:

полностью показать расходы на свое обучение, а расходы на лечение мужа указать в сумме 40 тыс. руб. (120 тыс. – 80 тыс.);
не показывать расходы по обучению, а полностью заявить вычет по обычному лечению в максимальной сумме 120 тыс. руб.

Инспекция вернет Львовой Н. Т. 15 600 руб. за 2021 год.

Пример 5

В примере 3 мы уточнили, что с зарплаты Львовой был удержан НДФЛ с учетом предоставленных стандартных вычетов. А как быть в ситуации, если бы ей не предоставляли их по месту работы, т. е. удержали бы в течение года 45 500 руб.? Можно ли ей получить несколько налоговых вычетов одновременно, подав декларацию 3-НДФЛ по окончании 2021 года?

Да, физлицо может воспользоваться таким правом и заявить социальный и стандартный налоговые вычеты одновременно. Только нужно правильно заполнить декларацию. Заполнение данных по стандартным вычетам происходит в разделе 1 того же приложения 5.

В течение года доход Львовой не превысил 350 тыс. руб. Значит, ей все 12 месяцев положен стандартный вычет на дочку в размере 1400 руб. Итого: 16 800 руб. Если работодатель не предоставил ей данные вычеты, то строка 070 останется пустой, а Львова заявит по декларации всю сумму в строке 080.

Львовой налоговики вернут 45 500 руб.

Кстати, данный раздел заполняется и в случае получения стандартных вычетов у работодателя, но тогда в строке 070 стоял бы показатель 16800.

Перенос льготы на будущее

Безусловно вы знаете, что сумма льготы уменьшает доход, который вы получили в календарном году. Если доход меньше льготы, то ее остаток переносят на следующий и все последующие годы до момента полного использования.

В зависимости от размера вашего годового дохода процедура получения вычета может растянуться на несколько лет.

Пример В 2021 году вы купили квартиру совместно с несовершеннолетним ребенком за 3 850 000 руб. У вас появилось право на вычет в сумме 2 000 000 руб. (это его максимальный размер). Ваш доход составил:

за 2021 год — 530 000 руб.;
за 2021 год — 650 000 руб.;
за 2022 год — 850 000 руб.

Вы вправе получить вычет в сумме:

2020 год — 530 000 руб. Остаток переходящий на 2021 год — 1 470 000 руб. (2 000 000 — 530 000);
2021 год — 650 000 руб. Остаток переходящий на 2022 год — 820 000 руб. (1 470 000 — 650 000);
2022 год — 820 000 руб. С этого года переходящего остатка не будет. Вычет получен полностью в размере 2 млн.

При таком уровне дохода вычет будет применяться с 2021 по 2022 год, то есть 3 года.

Основания предоставления вычета

Основания для получения стандартных налоговых вычетов на детей:

наличие в семье ребенка в возрасте до 18 лет;
наличие в семье ребёнка-учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет.

Также на детей положено несколько социальных вычетов в соответствии с пп. 2-4 ч. 1 ст. 219 НК РФ. Родители вправе:

оформить налоговый вычет за обучение ребенка до 24 лет в колледже, ВУЗе, на дополнительное образование, кружки и секции;
получить налоговый вычет за лечение ребенка до 18 лет;
воспользоваться вычетом на пенсионные взносы в НПФ в пользу ребёнка, на его добровольное пенсионное страхование и на добровольное страхование его жизни на срок не менее 5-ти лет.

Кроме того, родители могут оформить имущественный вычет при покупке квартиры несовершеннолетнему ребенку (ч. 6 ст. 220 НК РФ).

Какие документы нужны для вычета по доле ребенка

Чтобы получить вычет вам нужно собрать определенный пакет документов. Их состав зависит от того какая именно недвижимость куплена. Есть 2 варианта:

готовая квартира на вторичке по договору купли-продажи (ДКП);
новостройка по договору долевого участия в строительстве (ДДУ).

Кроме того, важно как вы будете получать льготу. Здесь также 2 варианта:

в конце года в налоговой инспекции по месту жительства. В этой ситуации вам вернут переплату по налогу;
в компании где вы работаете. В этом случае с вас перестанут удерживать налог на доходы.

И в том и в другом случае нужно собрать примерно идентичный пакет документов.

Покупка доли на вторичном рынке

В состав пакета войдут:

договор купли-продажи недвижимости (ДКП);
выписка из государственного реестра недвижимости, которая подтверждает переход права собственности от продавца к вам и ребенку;
платежные документы на оплату недвижимости (расписка продавца при оплате наличными или платежное поручение при оплате банковским переводом);
свидетельство о рождении ребенка (при покупке недвижимости или доли в ней для собственного ребенка);
решение опеки или суда об установлении опеки и попечительства (при покупке недвижимости для подопечных).

Покупка доли по недвижимости на стадии строительства

В состав пакета нужно включить:

договор долевого участия в строительстве (ДДУ);
акт приемки-передачи квартиры, законченной строительством;
платежные документы на оплату новостройки (приходный ордер при оплате наличными или платежное поручение при оплате через банк);
свидетельство о рождении ребенка (при покупке новостройки или доли в ней для собственного ребенка);
решение опеки или суда об установлении опеки и попечительства (при покупке недвижимости для подопечных).

Виды вычетов по НДФЛ

Вычет — это сумма, на которую разрешено уменьшить налоговую базу в целях исчисления налога. Налоговым кодексом предусмотрено несколько видов вычетов по НДФЛ:

стандартные;
социальные;
инвестиционные;
имущественные;
налоговые вычеты при переносе на будущие периоды убытков от операций с ценными бумагами и операций с финансовыми инструментами срочных сделок, обращающимися на организованном рынке;
профессиональные.

С одним вычетом вроде как всё понятно: если у человека есть ребенок, он может написать заявление работодателю. Если была куплена квартира, можно дождаться конца года и вернуть НДФЛ с покупки (или с ее части) через ФНС либо в течение года получить вычет по месту работы.

А что делать, если человек в течение года и приобрел квартиру, и оплатил обучение ребенка в институте. Можно ли получить два налоговых вычета одновременно? Да, можно. Самое главное — чтобы у человека было основание для получения вычетов.

Однако при предоставлении вычетов существует несколько нюансов:

Часть вычетов вправе предоставить работодатель, и за ними же можно обратиться к налоговикам. Часть можно получить исключительно через инспекцию, предварительно заполнив декларацию 3-НДФЛ и собрав пакет документов.
Некоторые вычеты можно переносить на следующие годы, некоторые нет.
По большинству вычетов установлены ограничения.

Как с учетом всех перечисленных нюансов заявить несколько налоговых вычетов одновременно? Выясняем далее.

Имущественный вычет

Имущественный вычет может быть связан с покупкой имущества и с его продажей. Во втором случае в роли вычета выступает либо покупная стоимость имущества, либо фиксированная сумма (в 1 млн руб. на жилье, в 250 тыс. руб. — на прочее имущество). Данный вычет не может превышать продажную стоимость активов. Поэтому вычет предоставляется в пределах того года, в котором была совершена сделка.

Как составить 3-НДФЛ при продаже квартиры? Какие листы нужно оформить? Откуда взять цифры для заполнения? На все эти вопросы дали ответ эксперты справочно-правовой системы «КонсультантПлюс» в ситуации «Как заполнить декларацию 3-НДФЛ при продаже недвижимости (квартиры)». Воспользуйтесь пробным доступом для просмотра материала. Это бесплатно.

Иное дело — вычет на покупку жилья с лимитом в 2 млн руб. Физлицо может вернуть до 260 тыс. руб. Выбирать вычет можно до полного использования — и год, и два, и десять лет, если понадобится. Это тот вид вычетов, который разрешено переносить на следующие периоды.

Имущественный вычет можно оформить по месту работы. Тогда работодатель просто перестанет удерживать налог. А можно за ним обратиться в налоговую инспекцию. Тогда денежные средства в размере НДФЛ с покупной стоимости, но в пределах уплаченной за год суммы будут возвращены налогоплательщику после проверки декларации и подтверждающих документов. Если уплаченный за год НДФЛ не покроет сумму, израсходованную на покупку жилья, то повторить процедуру возврата можно будет в последующие годы.

В основном все варианты выбора вычетов при составлении 3-НДФЛ или оформлении по месту работы отталкиваются от наличия права на имущественный вычет, связанный с приобретением жилья. Ведь остальные виды могут быть использованы только в том году, в котором они положены, как, например, стандартные, либо в том, когда были понесены определенные расходы, как социальные.

Социальный вычет

Социальный вычет представляет собой уменьшение налоговой базы по НДФЛ на сумму расходов:

понесенных на лечение и обучение себя и близких родственников;
затраченных на благотворительность;
внесенных по договорам добровольного страхования;
связанных с накопительной частью пенсии.

Социальные вычеты ограничены величиной в 120 тыс. руб. Причем учитываются они в общей сумме, а не каждый по отдельности.

Особняком стоят вычеты:

на обучение детей — здесь ограничение в 50 тыс. руб. учитывается отдельно от остальных социальных вычетов;
на дорогостоящее лечение — они уменьшают базу до 0 без ограничений.

Инвестиционный вычет

Инвестиционный вычет пока еще не столь популярен среди наших сограждан. Заключается он в возврате суммы денежных средств, внесенных на индивидуальный инвестиционный счет. По нему установлено ограничение в размере 400 тыс. руб. Оформить инвествычет можно только через налоговую, по месту работы он не предоставляется.

Далее рассмотрим самые распространенные варианты, как получить 2 налоговых вычета одновременно.

Как получить вычет в инспекции

В конце того года, когда куплена и оформлена недвижимость вам нужно предоставить в налоговую инспекцию по месту вашего жительства декларацию по налогу на доходы 3-НДФЛ в которой указана сумма вычета. К ней прилагают копии документов, которые включают в пакет (см. выше).

Если декларация подается за 2021 год и раньше дополнительно потребуется заявление на возврат налога (о том как его составить и заполнить см. по ссылке). Если вы подаете декларацию за 2021 год и позже заявление не нужно. Его текст включен непосредственно в состав декларации.

Документы можно:

передать налоговую инспекцию или через МФЦ (лично или через представителя);
направить почтовым отправлением с описью вложения (ценное письмо);
отправить в электронной форме — через Единый портал госуслуг или личный кабинет налогоплательщика.

Оформление имущественного и инвестиционного вычетов одновременно

Пример 2

Примем доход Петрова А. Б. в качестве условия для примера 2. Но пусть в 2021 году он:

купил квартиру за 5 млн руб.;
пополнил индивидуальный инвестиционный счет на 300 000 руб.

Сумма его доходов снова не покрывает все годовые расходы, а мы помним, что имущественные вычеты можно переносить, а инвестиционные — нельзя. В данном случае Петров А. Б. в декларации за 2021 год полностью покажет инвестиционный вычет в строке 210 приложения 5.

И частично заявит имущественный вычет, но уже в размере 350 тыс. руб. (650 тыс. – 300 тыс.).

Таким образом, после получения и проверки декларации за 2021 год с оформленным одновременно вычетом по ИИС и имущественным вычетом налоговая вернет Петрову А. Б. 84 500 руб. В следующие годы ему нужно будет подавать декларацию для продолжения возврата вычета за квартиру, пока не будет выбрана вся сумма в 260 тыс. руб. Общая сумма возвращенного налога по этим двум основаниям должна составить 299 тыс. руб.

Если полениться и не заполнить приложение 5 за 2021 год, то возврат за год все равно составит 84 500 руб., но в целом физлицо потеряет 13% с 300 тыс. руб., т. е. 39 тыс. руб.

Как получить вычет у работодателя

В конце того года, когда куплена и оформлена недвижимость вам нужно подать в налоговую инспекцию по месту вашего жительства копии документов на квартиру (см. выше). К ним дополнительно прилагают заявление на получение специального Уведомления о вашем праве на вычет.

Документы можно:

передать налоговую инспекцию лично или через представителя;
направить почтовым отправлением с описью вложения (ценное письмо).

После того, как вы получите от налоговиков Уведомление его нужно передать в бухгалтерию по месту вашей работы.

Социальный и инвестиционный вычет одновременно — как заполнить декларацию

Поскольку и социальный, и инвестиционный вычет можно заявить только в том году, когда были понесены расходы, то при заполнении декларации нужно помнить об ограничениях:

установленных для социального вычета в общей сумме 120 тыс. руб. или 50 тыс. на обучение ребенка;
установленных для инвестиционного вычета в сумме 400 тыс. руб.;
в сумме исчисленного и уплаченного налога за год.

При оформлении указанных вычетов заполняется приложение 5.

О праве родителей распределять вычеты за детей

Никто не может передать свой вычет, в том числе ребенок своим родителям. Такое не предусмотрено налоговым законодательством — письмо Минфина от 07.09.2012 N 03-04-05/7-1090.

Родители имеют право распределить вычеты за доли детей на себя, тем самым увеличить свои вычеты — п. 6 ст. 220 НК РФ. По-умолчанию вычеты распределены между собственниками по размеру их долей в недвижимости. Родители имеют право в любой пропорции распределить на себя все суммы понесенных расходов на покупку + оплату ипотечных процентов. Соответственно, по ним получить максимальные суммы. Главное, чтобы ребенку был младше 18 лет на момент покупки квартиры.

Ниже я разбираю отдельные ситуации и в каждому опишу как и каким документов можно разделить вычеты. Так как разрешено вернуть максимум 260 000 рублей, на одного родителя можно распределить до 2 000 000 рублей расходов на покупку.

Нельзя распределять вычет на того родителя, который ранее получал его, ведь он истратил свое право. Например, родитель вернул максимальные 260 000 рублей с другой недвижимости. Значит на него нельзя распределить вычет за недвижимость ребенка — п. 10 ст. 220 НК РФ, Постановление Конституционного суда от 01.03.2012 N 6-П и письмо Минфина от 16.03.2015 N 03-04-05/13747.

При распределении вычетов на родителей ребенок не теряет своего права на вычет — он может получить его за другую недвижимость, купленную им после 18 лет (письмо Минфина от 03.09.2015 N 03-04-05/50743). Ребенку нельзя рассчитывать на вычеты за ту недвижимость, которая была куплена на его имя до 18 лет, даже когда его часть не распределяли на родителей. Ведь он в тот момент не мог нести расходы на покупку и оплату ипотечных процентов, их понесли родители — ст. 60 СК РФ, ст. 26 и ст. 28 ГК РФ. Проще понять на примерах ниже.

Показать примеры ↓ Пример №1: Супруги Владимир и Марина в 2019 году купили квартиру за 3 000 000 рублей. Квартиру оформили в долевую собственность на троих — по 1/3 каждому супругу и 1/3 на несовершеннолетнюю дочь Дарью. Родители распределили между собой вычет все расходы на покупку, поэтому получили всю сумму вычета — за себя и за долю дочери. Дарья всего права на вычет не лишается — она сможет вернуть 13% с другой купленной недвижимости.

Пример №2: Супруги Александр и Светлана в 2021 году купили квартиру за 4 000 000 рублей. Квартиру оформили в долевую собственность на троих — по 1/3 каждому супругу и такая же доля у несовершеннолетнего сына Артема. Оба родителя получали вычеты с другой недвижимости, поэтому на них нельзя распределить расходы. Они утратили свое право.

Артем в 22 года устроился на работу и начал платить НДФЛ. Он все равно не сможет вернуть НДФЛ за 1/3 долю квартиры, купленную на его имя в 2021 году. Вычет возвращают за расходы на покупку недвижимости. Артем, в силу возраста, эти расходы не понес. Расходы понесли родители. Он имеет право вернуть 13% с другой купленной им недвижимости.

Доходы и расходы в семье считаются общими, поэтому недвижимость, купленная в браке, считается общим имуществом обоих супругов, даже когда она оформлена на одного из них — ст. 33 и ст. 34 СК РФ, ст. 256 ГК РФ. Исключение: если перед сделкой был оформлен брачный договор, по которому супруги сделали режим раздельности собственности, второй супруг не сможет рассчитывать на возврат вычета за долю первого супруга, т.к. не имеет к этой недвижимости никакого отношения — п. 1 ст. 42 СК РФ.

По стандарту за купленную в браке недвижимость супруги могут также распределить вычет между собой — подробности. Вплоть до 100% вычета на одного супруга. Нельзя распределять вычет на того супруга, который раньше получал его с другой недвижимости.

Ситуация №1 — квартира куплена одним родителем с ребенком

При покупке квартиры не в браке, родитель-собственник может распределить на себя вычеты за долю ребенка, тем самым увеличить суммы своих вычетов — п. 6 ст. 220 НК РФ, письмо Минфина от 20.08.2013 N 03-04-05/33942.

Законом не установлено как документально отобразить распределение, поэтому это остается на усмотрение начальников районных налоговых инспекций. Чаще всего родителю достаточно указать всю сумму расходов на покупку в обычном заявлении на получение вычета — или образец. Также ему обязательно в декларации 3-НДФЛ следуют указать код 14 — Приказ ФНС от 03.10.2018 N ММВ-7-11/[email protected] Где-то помимо вышеуказанных заявлений, потребуют еще и заявление в произвольной форме о распределении — или образец.

Если квартира покупалась в браке, оба супруга могут распределить между собой вычеты как за долю ребенка, так и за долю супруга-собственника. Например, первый супруг-собственник получает вычет за свою долю, а второй супруг-несобственник за долю ребенка. Главное все правильно рассчитать. Примеры в помощь.

Родителям достаточно подать заявление установленного образца о распределении вычетов между собой. За расходы на покупку — или заполненный образец, на оплату ипотечных процентов — или заполненный образец. Дополнительного заявления о распределении вычета за долю ребенка между родителями не требуется.

Показать примеры ↓ Пример №1: Марина купила квартиру за 3 000 000 рублей. Без ипотеки, на момент покупки в браке не состояла. Квартиру оформила в долевую собственность на себя и свою несовершеннолетнюю дочь по 1/2. Марина может распределить вычет за долю ребенка на себя. В заявлении ей нужно указать, что ее расходы составили 3 000 000 рублей, но получит она максимальные 260 000 рублей. Больше этой суммы получить никому нельзя — ни за себя, ни за ребенка. Ее дочь не теряет право на вычет при покупку другой недвижимости после 18 лет.

Пример №2: Светлана купила квартиру за 2 700 000 рублей. На момент покупки в браке не состояла. Квартиру оформила в долевую собственность — 2/3 на себя и 1/3 на свою несовершеннолетнюю дочь. Светлана раньше получала максимальные 260 00 рублей за другую недвижимость. Под данной квартире она не сможет вернуть подоходный налог ни за себя, ни за дочь, ведь она уже истратила свое право.

Пример №3: Супруги Дмитрий и Ольга в 2021 году купили квартиру за 3 800 000 рублей. Квартиру оформили в долевую собственность — 2/3 на Дмитрия и по 1/3 на двух несовершеннолетних детей. Супруги вычет раньше не получали. Напоминаю, что максимум можно вернуть по 260 000 рублей.

Так как недвижимость куплена в браке, супруги могут распределить между собой не только вычет за доли детей, но и за долю Дмитрия. Супруги в заявлении о распределении указали, расходы у каждого были по 1 900 000 рублей. В итоге они получат по 247 000 рублей. Или расходы Дмитрия были 2 000 000 рублей, а у Ольги 1 800 000. Тогда он получит максимальные 260 000 рублей, а она 234 000.

Пример №4: Супруги Сергей и Ольга в 2021 году купили квартиру в ипотеку за 5 500 000 рублей. Квартира в долевой собственности — 5/6 на Ольгу, 1/6 на несовершеннолетнего сына. Вычеты супруги не получали ранее.

Вычет за покупку: Супруги могут распределить между собой вычет за долю ребенка, так и за долю Ольгу. Ведь квартира куплена в браке. В заявлении они указали так — расходы на покупку у Сергея были 2 750 000 рублей, столько же у Ольги. Каждый из них получит по максимальным 260 000 рублей.

Ипотечный вычет: супруги могут в любой пропорции распределять расходы на оплату ипотечных процентов — 50 на 50, 60 на 40. До 100% первому супруга и 0% второму.

Пример №5: Супруги Артем и Светлана в 2021 году купили квартиру за 3 800 000 рублей. Им был использован материнский капитал в 616 000 рублей. Квартиру оформили в долевую собственность на троих — 2/3 на Артема и по 1/3 на двух несовершеннолетних детей. Светлана написала отказ в получении доли. На сумму мат.капитала вычет не выдают, поэтому он будет считаться от суммы в 3 800 000 — 616 000 = 3 184 000 рублей.

Супруги могут распределить между собой вычет за долю Артема, так и за доли детей. В заявлении о распределении указали, что у каждого супруга расходы составляют по 159 200 рублей. В итоге каждый из них вернет по 206 960 рублей.

Пример №6: Супруги Владимир и Дарья в 2021 году купили квартиру за 4 500 000 рублей. Квартира в долевой собственности — 5/6 на Владимира, 1/6 на несовершеннолетнего сына.

Владимир ранее получал вычет с другой недвижимости, а Дарья нет, поэтому стоит распределить вычет на нее. Так как можно максимум вернуть 260 000 рублей, в заявлении о распределении указали, что расходы Дарьи составили 2 000 000 рублей, а расходы Владимира 2 500 000. Или все 4 500 000 рублей можно указать расходами на Дарью, но она все равно вернет только 260 000.

Пример №7: Супруги Владислав и Софья в 2021 году купили квартиру за 3 300 000 рублей. Квартира в долевой собственности — 5/6 у Владислава и 1/6 у несовершеннолетнего сына. Перед покупкой супруги оформили брачный договор, по которому на недвижимость установлен режим раздельной собственности.

Владислав ранее получал вычет с другой недвижимости, а Софья нет. Так как был брачный договора, Софья не сможет получить вычет за долю Антона, а только за долю сына. То есть она может вернуть только 13% * (3 300 000 * 1/6) = 71 500 рублей. Поэтому в заявлении о распределении указали, что ее расходы составили 550 000 рублей, остальные у Владислава. Или все 3 300 000 рублей можно указать расходами на Софью, но она все равно вернет только 71 500 рублей за долю сына.

Пример №8: Супруги Антон и Елена в 2013 году купили квартиру за 2 600 000 рублей. Квартиру оформили в долевую собственность на двоих — 1/7 у ребенка и 6/7 у Елены. Вычет никто раньше не получал и только недавно узнали о своем праве.

Так как квартира куплена до 2014 года, максимальные 260 000 рублей распределены на всю квартиру, а не каждому собственнику. Супруги могут распределить вычет между собой поровну или в другой пропорции, хоть полностью на одного из них. Все равно они могут вернуть максимум 260 000 рублей.

Ситуация №2 — квартира куплена обоими родителями с ребенком

Вычеты за долю ребенка родители могут распределить между собой в любой пропорции или полностью на одного из них — письмо Минфина от 14.03.2013 N 03-04-05/7-223.

Сейчас когда супруги оформляют купленную недвижимость сразу долевую собственность, с них требуют брачный договор или нотариально удостоверенный договор купли-продажи с элементами брачного договора — ст. 256 ГК РФ. В данной ситуации супруги могут получить вычет только по размеру своих долей + распределить между собой вычет за долю ребенка. Если при покупке брачного договора не было (такое раньше разрешалось), тогда супруги могут распределить между собой в любой пропорции как и вычет за долю ребенка, так и за свои доли. Проще понять на примерах.

Родители подают заявление о распределении вычетов между собой установленного образца. За расходы на покупку недвижимости — или заполненный образец, на оплату ипотечных процентов — или заполненный образец. Дополнительного заявления о распределении вычета ребенка между родителями не требуется.

Показать примеры ↓ Пример №1: Супруги Александр и Марина в 2020 году купили квартиру за 3 700 000 рублей. Квартиру оформили на троих в долевую собственность — по 1/3 у каждого супруга и несовершеннолетнего сына. Перед покупкой они оформили брачный договор, что на квартиру распространяется режим раздельного имущества. Вычет никто не получал ранее.

Супруги могут распределить вычет между собой только за долю ребенка. Для этого они подают заявление, что расходы Александра составили 1 850 000 рублей, столько же расходов было у Марины. Каждый супруг получит по 13% * 1 850 000 = 240 500 рублей. Или расходы Александра составили 2 000 000 рублей (он получит максимальные 260 000), а расходы Марины 1 700 000 рублей (она получит 221 000).

Пример №2: Супруги Олег и Светлана в 2021 году с помощью материнского капитала купили квартиру за 2 900 000 руб. Мат.капитал был 466 000 рублей. Квартиру оформили в долевую собственность на четверых — по 1/4 на супругов и двух несовершеннолетних детей. Перед покупкой они оформили брачный договор, что на квартиру распространяется режим раздельного имущества. Никто вычет раньше не возвращал. На сумму мат.капитала вычет получить нельзя, расходы семьи на покупку 13% * (2 900 000 — 466 000) = 2 434 000 рублей.

Каждый супруг может получить вычет только за свою долю + распределить между собой вычеты за детей в любой пропорции. Например, в заявлении указать, что у каждого супруга расходы составляют по 2 434 000 / 2 = 1 217 000 рублей. Тогда каждый вернет по 158 210. Или у Олега расходы были в 2 000 000 рублей (он вернет максимальные 260 000), а у Светланы 434 000 рублей (она вернет 56 420).

Пример №3: Супруги Владимир и Дарья в 2021 году купили квартиру в ипотеку за 2 500 000 рублей. Квартира в долевой собственности на троих — 1/6 у ребенка и по 5/12 у супругов. Перед покупкой они оформили брачный договор. Никто из них вычет раньше не получал.

Вычет за покупку: Супруги могут получить вычет за свои доли + распределить вычет за долю ребенка между собой в любой пропорции на двоих или на одного из них. Например, в заявлении указать, что у каждого супруга расходы составляют по 1 250 000 рублей. Тогда каждый вернет по 162 500. Или у Владимира расходы 2 000 000 рублей (он вернет максимальные 260 000), а у Дарьи 500 000 рублей (она вернет 65 000).

Ипотечный вычет: так как был оформлен брачный договор, супруги могут распределить расходы на оплату процентов только по размеру своих долей + распределить за долю ребенка между собой. Проще им все расходы на оплату процентов распределить поровну.

Пример №4: Супруги Григорий и Дарья в 2021 году купили квартиру за 2 600 000 рублей. Использовали мат.капитал на сумму в 616 000 рублей. Квартиру оформили в долевую собственность на четверых — 1/10 на несовершеннолетнего сына, 1/10 на совершеннолетнюю дочь, по 2/5 на каждого супруга. Перед покупкой был оформлен брачный договор о раздельном режиме имущества. Вычет никто раньше не получал. На сумму мат.капитала вычет не выдают, поэтому расходы семьи составляют 2 600 000 — 616 000 = 1 984 000 рублей.

Вычет у каждого из супругов за свою долю будет (1 984 000 * 2/5) = 793 600 * 13% = 103 168 рублей. Также они могут распределить между собой вычет за долю только несовершеннолетнего сына, у которого он составляет (1 984 000 * 1/10) = 198 400 * 13% = 25 792 рублей. Например, поровну. Тогда каждый супруг вернет 103 168 + (25 792 / 2) = 116 064 рублей. Им в заявлении нужно указать, что что расходы каждого из супругов были (1 984 000 — 198 400) / 2 = 892 800 рублей. Из них 198 400 — это стоимость доли совершеннолетней дочери, вычет за которою супруги вернуть не могут.

Или супруги могут распределить всю долю несовершеннолетнего сына на одного из них. Например, на Григория. Тогда он вернет 103 168 за свою долю + 25 792 за долю сына. Всего 128 960 рублей. В заявлении им нужно указать, что его расходы были (1 984 000 * 2/5) + 198 400 = 992 000. Из них (1 984 000 * 2/5) — это стоимость его доли, 198 400 — это стоимость 1/10 несовершеннолетнего сына, которую Григорий распределил на себя. А расходы Дарьи (1 984 000 * 2/5) = 793 600 рублей, т.е. стоимость ее доли.

Пример №5: Супруги Артем и Наталья в 2021 году купили квартиру за 4 400 000 рублей. Квартиру оформили в долевую собственность на троих — у несовершеннолетней дочери 1/8 и у супругов по 7/16. Брачного договора они не оформляли.

Артем ранее получал вычет за другую недвижимость, а Наталья нет. Она может вернуть максимальные 260 000 рублей, поэтому в заявлении указали, что ее расходы составили 2 000 000 рублей, а остальные Артема.

Пример №6: Супруги Антон и Елена в 2013 году купили квартиру за 2 600 000 рублей. Квартиру оформили в долевую собственность на троих — 1/7 у ребенка и по 3/7 у супругов. Брачного договора супруги не составляли, т.к. тогда не было такого требования. Вычет никто раньше не получал и только недавно узнали о своем праве.

Так как квартира куплена до 2014 года, максимальные 260 000 рублей распределены на всю квартиру, а не каждому собственнику. Супруги могут распределить вычет поровну или в другой пропорции, хоть полностью на одного из них. Все равно они могут вернуть максимум 260 000 рублей.

Пример №7: Супруги Дмитрий и Ольга в 2021 году купили квартиру за 4 200 000 рублей. Квартиру оформили в долевую собственность на четверых — по 1/4 на супругов и двух несовершеннолетних детей. Брачного договора супруги не составляли, т.к. тогда не было такого требования.

Дмитрий раньше получал вычет с другой недвижимости, а Ольга нет. В данной ситуации она может вернуть максимальные 260 000 рублей, т.е. вычет за свою долю и за доли детей. В заявлении супруги указали, что расходы на покупку у Ольги были 2 000 000 рублей, у Дмитрия 2 200 000. В принципе, им можно указать, что расходы Ольги были все 4 200 000 рублей. Это ничего не меняет. Она все равно получит только 260 000 рублей.