Вычет при покупке квартиры супругами: распределение

16.02.2021

Имущественный вычет при приобретении жилой недвижимости уменьшает ваши доходы, облагаемые налогом на доходы. В результате доход становится меньше. Уменьшается и сумма налога, которую вы обязаны платить. Если с вас удерживали налог без такого вычета появляется переплата по налогу на доходы. Ее вам обязан вернуть бюджет.

Это общие правила получения налогового вычета, которые действуют и при квартиры супругами. Вычет можно получить на работе или непосредственно в налоговой инспекции. Причем при любом варианте в инспекцию нужно предоставить документы, которые подтверждают расходы покупку квартиры. Подробнее о способах получения вычета смотрите по ссылке.

Кто из супругов имеет право на налоговый вычет

Покупка квартиры может быть оформлена по-разному. Вот наиболее популярные варианты:

общая совместная собственность (без указания размера долей) с оформлением квартиры лишь на одного из супругов, либо на каждого из них;
долевая собственность с указанием размера доли каждого из супругов.

Во всех ситуациях право на вычет получает как муж, так и жена. Конечно при условии, что у каждого из них такое право есть в принципе. То есть они не использовали вычет в прошлом, квартира не покупалась за счет денег гос. бюджета, материнского капитала или у близкого родственника.

Общая сумма вычета равна расходам на покупку жилья. Например, комнаты, дома, квартиры. Но его максимальный размер ограничен законом. Вычет для каждого из покупателей не может превышать 2 млн. руб.

Как получить ипотечный возврат?

Подавать заявление на вычет по процентам можно только тогда, когда основной вычет уже выбран. Пошаговая инструкция для получения вычета по процентам:

Сбор правоустанавливающих документов. Для получения вычета нужно собрать пакет документов: копию паспорта (оригинал предъявляется налоговому агенту), договор об ипотеке, график погашения кредита, справка о выплаченных процентах за отчетный период с подтверждением об отсутствии просрочек по платежам, справка 2-НДФЛ, декларация 3-НДФЛ, и заявление на вычет процентов по ипотеке.
Если квартира была приобретена ранее 1 января 2014 года, при совместной собственности нужно предоставить соглашение (заявление) о распределении вычета с указанием доли. Если квартира была приобретена после 2014 года, соглашение нужно делать, если стоимость жилья меньше 4 млн. рублей, потому что в этом случае сумма вычета на каждого собственника составляет ровно 2 млн. руб.
При долевой собственности вместе с декларацией нужно предоставить заявление о распределении долей, которое составляется при оформлении собственности. При этом, при покупке жилья до 2014 года вычет по процентам распределяется на такие же пропорции, как и по основному вычету, а при покупке недвижимости после 2014 года супруги могут установить другие пропорции.
Отправка документов в ФНС по почте или лично. Если налогоплательщик зарегистрирован в личном кабинете на сайте ФНС России, он может отправить декларацию в электронном виде, подписав ее ЭЦП, и прикрепить к ней все необходимые документы.
По окончании камеральной проверки, которая длится 2 месяца, осуществляется перевод денежных средств на счет налогоплательщика, что производится в течение месяца.

Если супруги заключили брачный договор, то и вычеты распределяются в соответствии с долями в совместно приобретенном имуществе, и заявление при этом составлять нельзя.

Больше о том, когда и как подавать документы на получение имущественного вычета, можно узнать здесь.

Процесс возвращения налога за проценты по ипотеке хотя и достаточно сложный, но вполне реальный. Читайте наши материалы о том, как возвратить часть уплаченной в бюджет суммы через налоговую службу и по месту работы, а также реально ли оформить вычет по процентам при рефинансировании ипотеки или ее досрочном погашении и как это сделать.

Совместная собственность на квартиру

Главное! Недвижимое имущество, приобретенное в браке, поступает в совместную собственность супругов вне зависимости от того, на кого из них оно оформлено. Также не важно кто из них вносил деньги в его оплату. В любом случае считается, что они несли равные расходы по его приобретению. Это правило прописано в статье 34 Семейного кодекса. Аналогичная норма есть и в статье 256 Гражданского кодекса.

Поэтому если вы купили квартиру будучи в браке и она была полностью оформлена, например, на мужа, то считается, что половину квартиры оплатила жена. Тот факт, что в договоре купли-продажи квартиры и всех платежных документах фигурирует только муж никакого значения не имеет. Ровно такая же ситуация, если недвижимость оформлена на жену. Тогда считается, что муж получил в собственность и оплатил 50% от стоимости этой квартиры. И не важно, что в документах на нее он вообще не значится. Поэтому право на вычет имеет каждый из них.

Причем они вправе распределить сумму вычета между собой в любой пропорции. Не обязательно 50 на 50. Можно 30 на 70 или 10 на 90. Конкретную сумму вычета для каждого они определяют самостоятельно. Для этого оформляют специальное соглашение (подробности ниже).

Особенности распределения имущественного налогового вычета между супругами при покупке жилья (квартиры, дома)

Из данного материала вы узнаете особенности:

получения и распределения имущественного налогового вычета при приобретении жилья (квартиры, дома) супругами в общую долевую собственность;
получения и распределения имущественного налогового вычета при приобретении жилья (квартиры, дома) супругами в общую совместную собственность:
получения и распределения имущественного налогового вычета в случае оформления жилья (квартиры, дома) единолично на одного из супругов;
получения и распределения имущественного налогового вычета в случае, если один из супругов уже получал налоговый вычет ранее;
получения и распределения имущественного налогового вычета в случае оформления жилья (квартиры, дома) в общую собственность с детьми.

Правила, которые регулируют порядок получения и распределения имущественного налогового вычета при покупке жилья (квартиры, дома) в браке между супругами зависят от нескольких условий:

в какую собственность куплено жилье (квартира, дом) — единоличную, долевую или совместную;
куплено жилье до 1 января 2014 года или после 1 января 2014 года.
Это связано с тем, что с 1 января 2014 года в Налоговый кодекс РФ внесены существенные изменения, связанные с получением имущественного налогового вычета;
Для справки. «Датой приобретения жилья» следует считать дату свидетельства о регистрации права собственности при покупке по договору купли-продажи или дату передаточного акта при приобретении жилья (квартиры, дома) по договору долевого участия в строительстве.
составлен ли между супругами брачный договор, определяющий особый режим собственности.
В рамках данного материала предполагается, что брачный договор между супругами не был заключен.

Рассмотрим особенности получения и распределения имущественного налогового вычета супругами в указанных ситуациях.

Получение и распределение имущественного налогового вычета при покупке жилья (квартиры, дома) супругами в общую долевую собственность

При покупке жилья (квартиры, дома) в общую долевую собственность доли каждого из супругов явно выделены и, соответственно, прописаны в свидетельстве о регистрации права собственности на жилье (квартиры, дома).

Имущественный налоговый вычет в этом случае распределяется строго в соответствии с прописанной долей жилья (квартиры, дома), и ни один из супругов не может отказаться от своей доли или получить имущественный налоговый вычет за другого супруга.

(пп.3 п.2 статьи 220 «Стандартные налоговые вычеты» Налогового кодекса РФ)

Даже в случае, если один из супругов уже получал имущественный налоговый вычет, то другой супруг все равно сможет получить имущественный налоговый вычет только в размере своей доли.

(письма ФНС России от 11.07.2013 № ЕД-4-3/[email protected], Минфина России от 27.02.2013 № 03-04-05/9-148).

Зависимость величины имущественного налогового вычета каждого из супругов от стоимости жилья (квартиры, дома) и от того, куплено жилье до 1 января 2014 года или после.

Если жилье (квартира, дом) куплено супругами до 1 января 2014 года

Для жилья (квартиры, дома), купленного до 1 января 2014 года, действует ограничение суммарного имущественного налогового вычета на объект жилья в размере 2 млн. рублей.

(абз. 25 пп.2 п.1 ст. 220 НК РФ в старой редакции, Письма Минфина Россииот 21.06.2012 N 03-04-05/5-756, от 08.06.2012 N 03-04-05/9-706, от 15.03.2012 N 03-04-05/7-307, ФНС Россииот 19.09.2012 N ЕД-3-3/[email protected]).

Соответственно, даже если жилье (квартира, дом) стоит больше 2 млн. рублей, то только 2 млн. рублей будут участвовать в процессе распределения имущественного налогового вычета между супругами.

Пример 1. Супруги А. и Б. в 2013 году купили в общую долевую собственность квартиру стоимостью 3 млн. рублей. При этом доля каждого из супругов в этой собственности составила 50%.

В этом случае имущественный налоговый вычет распределится между супругами в соответствии с их долями в собственности.

Максимальная сумма имущественного налогового вычета на всю квартиру составляет 2 млн. рублей, так как квартира приобретена до 1 января 2014 года, и соответственно каждый из супругов будет иметь право получить имущественный налоговый вычет в размере 1 млн. руб. (130 тыс. руб. к возврату).

Пример 2. Супруги А. и Б. в 2013 году купили в общую долевую собственность квартиру стоимостью 1.5 млн. рублей. При этом доля каждого из супругов в этой собственности составила 50%.

Супруга Б. не работает и не получает доходов, облагаемых подоходным налогом (НДФЛ). Супруги хотели, чтобы весь имущественный налоговый вычет в размере 1.5 млн. рублей получил работающий супруг.

В налоговой инспекции супругу А. правомерно отказали в имущественном налоговом вычете в размере 1.5 млн. рублей, так как при общей долевой собственности каждый из супругов может рассчитывать на имущественный налоговый вычет только в размере своей доли.

Соответственно, супруг А. сможет получить имущественный налоговый вычет только в размере 750 тыс. руб. и, соответственно, 97 500 рублей к возврату.

Пример 3. Супруги А. и Б. в 2013 году купили в общую долевую собственность квартиру стоимостью 3.5 млн. рублей. При этом доля каждого из супругов в собственности составила 50%.

Супруг А. ранее уже получил имущественный налоговый вычет при покупке другой квартиры и, соответственно, не может получить имущественный налоговый вычет еще раз.

Супруга Б. сможет получить имущественный налоговый вычет только в размере своей доли, то есть 50% от максимальной суммы имущественного налогового вычета на объект жилья:

50% x 2 млн. рублей = 1 млн. рублей, соответственно, к возврату 130 тыс. рублей.

Если жилье (квартира, дом) куплено после 1 января 2014 года

При покупке жилья (квартиры, дома) после 1 января 2014 года ограничение суммарного имущественного налогового вычета супругов в 2 млн. рублей больше не действует, и каждый из супругов может получить имущественный налоговый вычет в размере 2 млн. рублей.

С 2014 года ограничение имущественного налогового вычета применяется не к объекту жилья, а к человеку.

Пример 4. Супруги А. и Б. в 2014 году купили в общую долевую собственность квартиру стоимостью 3 млн. рублей. При этом доля каждого из супругов в собственности составила 50%.

В этом случае каждый из супругов будет иметь право получить имущественный налоговый вычет в размере 1/2 от стоимости квартиры, то есть 1,5 млн. рублей и, соответственно, 195 тыс. рублей к возврату.

Пример 5. В 2014 году супруги А. и Б. купили в общую долевую собственность квартиру стоимостью 7 млн. рублей. При этом доля каждого из супругов в собственности составила 50%.

В этом случае каждый из супругов сможет получить имущественный налоговый вычет в размере 2 млн. рублей, то есть максимальный размер имущественного налогового вычета и, соответственно, вернуть 260 тыс. рублей уплаченного налога (НДФЛ).

Распределение имущественного налогового вычета между супругами по ипотечным процентам

Если супруги покупают квартиру по ипотеке или какому-либо другому жилищному кредиту, то вне зависимости от того на кого оформлен кредит, вычет по процентам кредита распределяется точно также как и основной имущественный налоговый вычет, в соответствии с долями супругов в собственности.

(Письма Минфина России от 20.09.2013 N 03-04-05/39132, от 01.09.2010 N 03-04-05/6-512, УФНС России по г. Москве от 21.03.2011 N 20-14/4/[email protected]).

Пример 6. Супруги А. и Б. купили в общую долевую собственность квартиру стоимостью 2 млн. рублей. При этом доля каждого из супругов в собственности составила 50%. Для покупки квартиры супруги взяли ипотечный кредит в размере 1 млн. рублей. Кредит был оформлен целиком на супруга, супруга выступала лишь поручителем.

В результате покупки квартиры каждый из супругов сможет получить:

имущественный налоговый вычет в размере 1 млн. рублей со стоимости покупки квартиры и
имущественный налоговый вычет в размере 50% от уплаченных процентов по кредиту.

При этом не будет иметь значения на кого из супругов будут оформлены платежные документы по уплате кредита на покупку квартиры.

Имущественный налоговый вычет при покупке жилья (квартиры, дома) супругами в общую совместную собственность

В соответствии с Семейным кодексом РФ (ст. 33, 34 СК РФ) все имущество, приобретенное супругами во время брака, является их совместной собственностью.

(Статья 33 «Понятие законного режима имущества супругов» и Статья 34 «Совместная собственность супругов» Семейного кодекса РФ).

Поэтому не имеет значения, кто из супругов фактически несет расходы на покупку жилья. Оба они считаются участвующими в таких расходах.

(п. 2 статьи 34 «Совместная собственность супругов» Семейного кодекса РФ).

Следовательно, при покупке жилья (квартиры, дома) в совместную собственность оба супруга имеют право на имущественный налоговый вычет с возможностью распределить его по договоренности.

По умолчанию имущественный налоговый вычет распределяется в равных долях, то есть по 50%, однако супруги вправе перераспределить его в любой пропорции, вплоть до 100% и 0%.

Доли имущественного налогового вычета определяются с помощью предоставления в налоговую инспекцию Заявления о распределении долей, подписанного обоими супругами.

(Данное положение подкрепляется письмами Минфина России от 08.04.2015 N 03-04-05/19849, от 26.03.2014 N 03-04-05/13204, от 13.09.2013 N 03-04-07/37870, ФНС России от 18.09.2013 N БС-4-11/[email protected]).

Важно. Заявление на распределение имущественного налогового вычета подается один раз. И в последующем супруги не могут изменить соотношение, в котором будет получаться имущественный налоговый вычет, в том числе передать остаток имущественного налогового вычета другому супругу.

(Письма Минфина России от 07.09.2012 N 03-04-05/7-1090,от 28.08.2012 N 03-04-05/7-1012, от 20.07.2012 N 03-04-05/9-890, от 18.05.2012 N 03-04-05/7-647).

Размер имущественного налогового вычета каждого из супругов зависит от стоимости жилья (квартира, дом) и от того, куплено жилье до 1 января 2014 года или после.

Если жилье (квартира, дом) куплено до 1 января 2014 года

Для жилья (квартира, дом), которое было куплено до 1 января 2014 года, действует ограничение суммарного имущественного налогового вычета на объект жилья в размере 2 млн. рублей.

Соответственно, максимальный имущественный налоговый вычет на обоих супругов составляет 2 млн. рублей.

Пример 7. В 2013 году супруги А. и Б. купили квартиру в общую совместную собственность за 2,5 млн. рублей. Они договорились распределить имущественный налоговый вычет в равных долях — по 50% каждому.

В результате каждый из супругов сможет получить 50% от максимального размера имущественного налогового вычета на всю квартиру (2 млн. рублей) и вернуть 130 тыс. руб. подоходного налога (НДФЛ).

Пример 8. В 2013 году супруги А. и Б. приобрели квартиру в общую совместную собственность за 3,5 млн. рублей. Так как супруга не работает и не является плательщиком НДФЛ, они договорились распределить имущественный налоговый вычет таким образом:

100% имущественного налогового вычета получает супруг и
0% получает супруга.

В результате супруг получит имущественный налоговый вычет в максимальном размере – 2,0 млн. рублей и, соответственно, 260 тыс. рублей к возврату.

Пример 9. В 2010 году супруги А. и Б. купили квартиру в общую совместную собственность за 2,0 млн. рублей. Они договорились распределить имущественный налоговый вычет в равных долях — по 50% каждому.

Получив часть причитающегося ей имущественного налогового вычета, супруга ушла в декретный отпуск и хотела перераспределить имущественный налоговый вычет таким образом, чтобы остаток ее налогового вычета получил супруг.

В перераспределении имущественного налогового вычета супруге в налоговой инспекции было правомерно отказано.

Она сможет получить остаток своего имущественного налогового вычета после того как выйдет из декретного отпуска и снова будет официально работать и платить налог на доходы по ставке 13% (НДФЛ).

Если жилье (квартира, дом) куплено после 1 января 2014 года

При покупке жилья после 1 января 2014 года уже каждый из супругов может получить имущественный налоговый вычет в размере 2 млн. рублей, если позволяет стоимость жилья, а ограничение на суммарный имущественный налоговый вычет на объект жилья больше не действует.

(с 1 января 2014 года ограничение имущественного налогового вычета применяется не к объекту жилья, а к человеку).

Пример 10. Супруги А. и Б. купили в 2014 году в совместную собственность квартиру стоимостью 4,5 млн. рублей. Так как квартира стоит более 4,0 млн. рублей, то супруги могут распределить имущественный налоговый вычет в равных долях, то есть по 50%, и при этом каждый из них сможет получить имущественный налоговый вычет в максимальном объеме в размере 2 млн. рублей и, соответственно, к возврату 260 000 рублей.

Пример 11. Супруги А. и Б. купили в 2014 году квартиру стоимостью 2.5 млн. рублей в общую совместную собственность.

Так как супруга официально не работает, то все100% имущественного налогового вычета было решено перераспределить на супруга. В результате супруг получит имущественный налоговый вычет в максимальном размере – 2,0 млн. рублей и, соответственно, 260 тыс. рублей к возврату.

Распределение имущественного налогового вычета по ипотечным процентам

До сих пор мы рассматривали, как распределяется основной имущественный налоговый вычет от покупки квартиры при оформлении в совместную собственность.

Но остается вопрос, как распределяется имущественный налоговый вычет в отношении процентов, уплаченных по кредиту на покупку квартиры.

Контролирующие органы высказывают однозначное мнение по этому вопросу:

независимо от того, на чье имя оформлен кредит и платежные документы по уплате процентов, имущественный налоговый вычет на уплаченные проценты распределяется точно в таких же долях, какие выбраны супругами для основного имущественного налогового вычета.

(Письма Минфина России от 25.08.2011 N 03-04-05/7-597, от 14.07.2008 N 03-04-05-01/243, ФНС России от 26.04.2011 N КЕ-3-3/[email protected], УФНС России по г. Москве от 19.02.2010 N 20-14/4/01[email protected]).

Пример 12. Супруги А. и Б. купили квартиру по ипотеке. При этом ипотечный договор был оформлен целиком на супругу, а супруг выступал лишь поручителем.

Так как супруга собиралась уйти в декретный отпуск, супруги решили, что имущественный налоговый вычет целиком будет получать супруг и подали в налоговую инспекцию соответствующее Заявление о распределении долей имущественного налогового вычета.

В результате, не смотря на то, что кредитный договор оформлен на супругу, имущественный налоговый вычет по уплаченным ипотечным процентам будет получать целиком муж после исчерпания основного имущественного налогового вычета.

Применение имущественного налогового вычета в случае оформления жилья (квартиры, дома) единолично на одного из супругов

В связи с тем, что все имущество, купленное в браке, считается общей совместной собственностью супругов (п. 1 ст. 256 Гражданского кодекса РФ, ст. ст. 33, 34 Семейного кодекса РФ), имущественный налоговый вычет может быть распределен даже тогда, когда право собственности оформлено только на одного из супругов.

(письма Минфина России от 20.04.2015 № 03-04-05/22246, от 18.03.2015 № 03-04-05/14480, от 01.02.2013 № 03-04-05/7-87).

Соответственно, если жилье (квартира, дом) оформлено только на одного из супругов, то:

имущественный налоговый вычет может целиком получить супруг, на которого оформлено жилье;
Заявление о распределении имущественного налогового вычета в этом случае не требуется.
имущественный налоговый вычет может быть распределен между супругами по их договоренности с помощью заявления о распределении имущественного налогового вычета.

Пример 13. Находясь в официальном браке супруги А. и Б. купили квартиру за 2,0 млн. рублей. Оформлена квартира была целиком на супругу.

Несмотря на то, что квартира и все документы оформлены на жену, супруги решили, что имущественный налоговый вычет будет получать супруг.

Они подали соответствующее заявление о распределении долей имущественного налогового вычета — 100% мужу и 0% жене, в налоговую инспекцию, и в результате супруг получил имущественный налоговый вычет в полном объеме — 2 млн. рублей и, соответственно, 260 тыс. рублей к возврату.

Сможет ли супруг, которому распределен имущественный налоговый вычет в 0%, получить имущественный налоговый вычет в будущем

Как было изложено выше, при покупке жилья (квартиры, дома) в совместную собственность у супругов есть возможность распределить имущественный налоговый вычет полностью на одного из супругов — в пропорции 0% и 100%.

При этом при использовании имущественного налогового вычета по жилью, приобретенному до 2014 года, закономерным являлся вопрос:

сможет ли супруг, которому был распределен имущественный налоговый вычет в размере 0%, получить имущественный налоговый вычет в будущем, или будет считаться, что он также «использовал» свой имущественный налоговый вычет?

Ответ на этот вопрос содержится в письмах ФНС России от 15.01.2013 N ЕД-3-3/[email protected] и от 23.11.2012 N ЕД-3-3/[email protected]

В них указано, что налогоплательщик, заявивший имущественный налоговый вычет 0% и лично не обращавшийся в налоговую инспекцию за получением имущественного налогового вычета, в будущем при покупке (строительстве) жилья может получить имущественный налоговый вычет по пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ.

Соответственно, супруг, не воспользовавшийся имущественным налоговым вычетом, сможет получить его в будущем.

Пример 14. В 2009 году супруги А. и Б. купили квартиру стоимостью 2 млн. рублей и оформили ее в совместную собственность. Супруги решили, что имущественный налоговый вычет за квартиру будет получать целиком супруг.

В связи с этим они распределили имущественный налоговый вычет в долях:

100% — супруг и
0% — супруга.

В 2012 году супруги продали купленную квартиру и купили новую за 3 млн. рублей, которую оформили целиком на супругу. Так как супруга не считается воспользовавшейся предыдущим имущественным налоговым вычетом (с долей 0%), то она вправе получить весь имущественный налоговый вычет за новую квартиру.

В результате супруг получил 2 млн. рублей налогового вычета, соответственно, вернул 260 тыс. рублей, за первую купленную квартиру и супруга получила 2 млн. рублей имущественного налогового вычета, соответственно, вернула 260 тыс. рублей налога за вторую квартиру.

Если один из супругов уже получал имущественный налоговый вычет ранее

Даже, если один из супругов уже получал имущественный налоговый вычет ранее, супруги могут распределить имущественный налоговый вычет полностью в пользу другого супруга (100% / 0%), и он сможет получить имущественный налоговый вычет в максимальном размере.

(письма ФНС России от 04.04.2013 N ЕД-3-3/[email protected] от 11.03.2013 N ЕД-3-3/[email protected], от 05.03.2013 N ЕД-3-3/[email protected], от 25.02.2013 N ЕД-3-3/[email protected], от 15.01.2013 N ЕД-3-3/[email protected], Минфина России от 28.05.2013 N 03-04-05/19367).

Для справки. Ранее контролирующие органы склонялись к позиции, что уже получивший имущественный налоговый вычет супруг не может участвовать в распределении имущественного налогового вычета, и, соответственно, второй супруг может рассчитывать на имущественный налоговый вычет лишь в размере 50% от стоимости жилья.

Пример 15. Супруги А. и Б. купили квартиру в общую совместную собственность за 2 млн. рублей. При этом супруг уже получал имущественный налоговый вычет ранее по другой квартире.

Супруги написали в налоговую инспекцию заявление о распределении долей, в связи с которым супруг будет получать 0 % имущественного налогового вычета, супруга – 100%. Таким образом, супруга сможет получить имущественный налоговый вычет в полном объеме в размере 2 млн. рублей и, соответственно, к возврату 260 000 рублей.

Применение имущественного налогового вычета в случае оформления жилья (квартиры, дома) в общую собственность с детьми

При покупке жилья в общую собственность с ребёнком (детьми), родители вправе получить имущественный налоговый вычет по долям детей.

Подробнее все особенности получения налогового вычета за детей были рассмотрены нами в отдельной статье «Как получить имущественный налоговый вычет на ребенка при покупке жилья (квартиры, дома) с 2021 года».

Если у Вас имеются какие-либо вопросы по нарушению Ваших прав, либо Вы попали в затруднительную жизненную ситуацию, то дежурный юрист онлайн готов бесплатно проконсультировать Вас по данному вопросу.

НАЛОГИ И НАЛОГОВЫЕ ВЫЧЕТЫ

Долевая собственность на квартиру

При покупке квартиры в долевую собственность в документах указывают размер доли каждого из супругов. Он будет прописан и в договоре купли-продажи и в выписке из госреестра прав на недвижимое имущество. Соответственно они вправе получить вычет исходя из расходов на покупку той доли, которая числиться за мужем или женой. Причем и в этом случае неважно на кого из них оформлены платежные документы.

Более того. Они имеют право распределить вычет в пропорции, которая не связана с размером их доли. Например, по договору купли-продажи доля в размере 40% принадлежит мужу, а 60% жене. В общем случае они вправе заявить вычет в размере:

муж — 40% от расходов на покупку квартиры, но не более 2 млн. руб.;
жена — 60% от расходов на покупку квартиры, но не более 2 млн. руб.;

Но они вправе установить и любой другой порядок распределения. Например, договорится, что муж получает вычет в размере 70%, а жена 30% от расходов на покупку. Для этого также составляю специальное соглашение о распределении вычета (подробности ниже).

Можно ли переписать бланк?

Супругам следует заранее продумать, как они будут распределять вычет на квартиру? и в какой доле будет возвращаться подоходный налог каждому из них.

Связано это с тем, что в дальнейшем внести изменения в распределение и переписать поданное заявление в ИФНС будет невозможно.

Также недопустимо передавать друг другу свою часть вычета.

При принятии решения о том, как будет разделено право на имущественную льготу, следует учесть, получал ли человек официальный доход в году, когда была куплена квартира. Если такого дохода не было, то и возвращать будет нечего.

В этом случае можно передать право использовать вычет тому супругу, у которого доход был. В заявлении при этом можно указать, что распределение производится 0 и 100 %.

Пропорция распределения может быть любой, главное заранее все продумать и просчитать, так как переписать заявление на имущественный вычет будет не возможно.

Какую форму использовать для разделения?

Существует типовой бланк заявления, подготовленный ФНС. Лучше использовать данную форму для подачи сведений в налоговую инспекцию, однако закон не запрещает составить документ по собственному образцу.

типовой формы заявления о разделении имущественного налогового вычета между официальными супругами можно по ссылке.

Как выглядит форма заявления о распределении от ФНС:

Распределение вычета между супругами

При покупке квартиры в совместную собственность закон разрешает распределить сумму вычета между супругами в той пропорции о которой они договорятся. Как оформлена покупка (на одного или на двоих), не важно. Расходы могут быть разделены 50 на 50 или в любой другой пропорции. Например, муж 70% от общей стоимости квартиры, а жена 30%. Или жена 100%, а муж 0%.

Для такого распределения оформляют специальный документ — Соглашение о распределении имущественного налогового вычета (образец смотрите по ссылке).

Распределять вычет нужно, если квартира стоит дешевле 4 млн. рублей. В противном случае никакого распределения не нужно. В такой ситуации каждый из супругов заявляет вычет в его максимальной сумме — 2 млн. Если же стоимость недвижимости меньше 4 млн., то важно понимать кто из них и в какой сумме получит вычет.

Наиболее выгодный вариант предоставить максимальную сумму тому из них, кто получает наибольший официальный доход. Это поможет вернуть в семью деньги по максимуму.

Пример Муж и жена купили квартиру в совместную собственность. Каждый из них получил право на вычет.

Ситуация 1 Общая стоимость квартиры 5 500 000 руб. В данной ситуации каждый из них вправе заявить вычет в его максимальной сумме — 2 000 000 руб. Соглашение не нужно.

Ситуация 2 Общая стоимость квартиры 3 500 000 руб. В данной ситуации получить вычет по максимуму каждому не получится. Нужно поделить 3,5 млн. между мужем и женой в любой пропорции и оформить Соглашение.

Предположим, что муж официально зарабатывает больше жены. Тогда в его пользу можно распределить максимальную сумму — 2 млн., а жена получит оставшуюся сумму — 1,5 млн. (3,5 млн. — 2 млн.).

Так как жена получила вычет лишь в размере 1,5 млн. она сможет добрать его оставшуюся сумму (0,5 млн.) при покупке другой жилой недвижимости. Например, дачи или дома.

Ситуация 3 Общая стоимость квартиры 1 800 000 руб. Здесь нужно разделить 1,8 млн. между мужем и женой и оформить Соглашение. Например:

в пользу мужа 1,5 млн., а в пользу жены — 0,3 млн.;
в пользу мужа и жены по 0,9 млн. каждому и т. д.

Как и в ситуации 2 каждый из них сможет “добрать” сумму вычета при покупке другой жилой недвижимости.

Распределение не имеет смысла, если один из супругов не имеет права на вычет. Например, они им уже пользовался ранее. В этой ситуации его может заявить второй супруг в размере общей суммы расходов на покупку (но не больше 2 млн. руб.).

Как оформить и сдать заявление на распределение вычета

По закону этот документ может составляться в произвольной форме. Однако, зачастую, на информационных стендах в налоговых инспекциях висят рекомендуемые образцы. Вы вправе составить документ по форме, которая рекомендована инспекцией или заполнить его на бланке, который размещен у нас.

В любом случае отказать вам по тому основанию, что ваша форма не соответствует образцу в инспекции налоговая служба НЕ В ПРАВЕ. Наш бланк составлен на основании официального письма Федеральной налоговой службы России от 22 ноября 2012 г. № ЕД-4-3/19630, где приведены рекомендованные образцы. Это письмо обязательно для применения всеми налоговыми инспекциями России.

На нашем сайте приводятся:

Заполненная форма заявления на распределение имущественного вычета (в качестве образца).
Шаблон заявления на распределение имущественного вычета в формате DOC (см. прикрепленный файл). Вы можете его скачать и заполнить ориентируясь на наш образец и указав собственные данные.

Заявление может быть сдано вами в инспекцию лично или отправлено по почте. При почтовой отправке днем предоставления заявления считается дата его передачи почтовому отделению.

В первом случае (при передаче лично) составьте документ в двух экземплярах. Первый отдайте в инспекцию. Второй — останется у вас. При этом потребуйте от сотрудника налоговой инспекции, принимающего заявление о возврате налога, проставит на втором (вашем) экземпляре отметку-штамп о принятии заявления с указанием текущей даты.

Во-втором случае (отправка по почте) отправляйте заявление ценным письмом с описью вложений и, желательно, с уведомлением о вручении. Обязательно сохраните почтовую квитанцию об отправке и впоследствии полученное уведомление (если письмо направлялось с уведомлением). Эти документы будут подтверждать факт отправки заявления в налоговую инспекцию.

Как правило заявление о распределении вычета сдается вместе с декларацией по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за соответствующий год. К декларации прилагают:

заявление на получение имущественного вычета (см. по ссылке);
документы, подтверждающие расходы на покупку недвижимости (перечень документов см. по ссылке, подзаголовок «Какие документы подтверждают право на вычет»).

Внимание! Если у вас нет данных для заполнения тех или иных строк заявления (например вам не присвоен ИНН) не заполняйте их или удалите эти строки из шаблона.

Можно ли изменить соглашение о распределении и пропорцию

Можно. Проще всего это будет сделать при условии, что никто из вас его еще не успел получить. То есть декларация по налогу со всеми документами была направлена в инспекцию, но находится там в стадии проверки. В этой ситуации нужно составить уточненные декларации, новое Соглашение и отправить их в инспекцию. Проверка прежних деклараций будет отменена и весь процесс начнется заново уже с учетом новых пропорций распределения.

Если вы уже получили вычет и вам возвращали налог, то ситуация усложняется. По мнению налоговиков в таком случае поменять пропорцию вы уже не вправе. Но они ошибаются.

Закон предусматривает, что вы вправе подать уточненную декларацию, если вы совершили ошибку. Ваша ошибка — это первый вариант распределения. Вы вправе ее исправить. Для этого вы можете составить новые, уточненный декларации и прописать в них другой порядок распределения. Потребуется и новое соглашение. Проблема в том, что пересчитать вычет и сумму налога придется за весь период в течение которого вы его получали. Изменить его только с того года, когда вы решили поменять пропорцию нельзя.

Пример Муж и жена купили квартиру в совместную собственность в 2021 году. Стоимость квартиры — 3 300 000 руб. Каждый заявляет налоговый вычет как покупатель жилой недвижимости.

Ситуация 1 Впервые вычет заявлен по декларации за 2021 год. По соглашению между супругами вычет распределен так:

муж 60% от суммы расходов, что составит 1 980 000 руб.;
жена 40% от суммы расходов, что составит 1 320 000 руб.

После подачи декларации супруги передумали и распределили вычет так:

муж 50% от суммы расходов, что составит 1 150 000 руб.;
жена 50% от суммы расходов, что составит 1 150 000 руб.

На этот момент декларации за 2021 год проходили камеральную проверку и вычет им еще предоставлен не был.

В данной ситуации они могут подать уточненную декларацию за 2020 год и новое соглашение. В декларации каждого из них будет прописан вычет в том размере, которые предусмотрен новым соглашением.

Ситуация 2 Впервые вычет заявлен по декларации за 2021 год. По соглашению между супругами вычет распределен так:

муж 60% от суммы расходов, что составит 1 980 000 руб.;
жена 40% от суммы расходов, что составит 1 320 000 руб.

Исходя из этого соотношения супруги получили вычет в 2021, 2021 и 2022 году. Затем они передумали и распределили вычет 50 на 50 (то есть по 1 150 000 руб. каждому).

В данной ситуации они должны подать уточненную декларацию за 2020, 2021 и 2022 годы и новое соглашение. В декларациях будет прописан вычет в том размере, которые предусмотрен новым соглашением.

Скорее всего налоговая инспекция откажет в праве на новое распределение. Тогда этот отказ нужно будет оспорить в налоговом Управлении вашего региона и суде.