Для нерезидентов отменен налог на недвижимость при ее продаже

С первого января 2021 года вступили в действие изменения в налоговом кодексе, суть которых сводится к следующему: теперь не только резиденты, но и нерезиденты получают возможность не платить налог на доходы от продажи недвижимости.

Несомненно, это позитивные изменения, которые напрямую затрагивают довольно широкий круг физических лиц – нерезидентов Российской Федерации, обладающих недвижимостью в нашей стране.

Неискушенный в юридических тонкостях читатель не сразу поймет, что представляет собой закон в новой редакции и в чем состоит выгода для налогоплательщика – нерезидента российского государства.

Поэтому мы подробно, избегая канцелярских штампов, нормальным, «человеческим» языком расскажем, в чем значение внесенных изменений.

Но прежде, чем мы приступим к нашему разъяснению, вначале определимся в терминах, используемых в этом вопросе, а именно – кто такие налоговые резиденты и нерезиденты.

НДФЛ

Доходы граждан делятся на две группы в зависимости от источника выплаты. Он может находиться в России или за границей. И если резиденты платят НДФЛ на весь свой доход, вне зависимости от его источника, то нерезиденты – только с доходов от источников в РФ.

Если нерезидент получает зарплату за границей, то она не облагается НДФЛ. Причем это касается даже тех случаев, когда заказчик территориально находится в России, но в договоре указано, что сотрудник ведет деятельность за пределами страны.

Допустим, нерезидент честно работает, платя налоги за границей. И если он решит перевести свою зарплату на российский банковский счет, то никакого дохода не образуется, ведь операция предполагает перевод личных средств. Соответственно, и налог платить не придется.

Упоминая о доходах, многие граждане в большинстве случаев подразумевают зарплату. Однако в действительности видов заработка много. Человек может получать деньги, сдавая квартиру в аренду, продав ценные бумаги, авто или другое имущество, используя патент или авторские права на территории определенной страны.

Если нерезидент имеет доходы в России, то по общему правилу он платит 30% от полученных средств. Существует и пониженная ставка – 15%. Она работает в том случае, если нерезидент получает дивиденды от российских организаций.

В 2021 году произошли изменения порядка налогообложения процентов по вкладам в банках РФ. Сейчас порядок расчета налога для резидентов и нерезидентов является одинаковым. НДФЛ облагаются проценты по вкладу, которые превысили определенный лимит. Для его расчета применяется ключевая ставка на 1 января отчетного года. Например, в 2021 году лимит составил 42500 рублей.

Ставки НДФЛ существуют в двух вариантах:

• 13%, если сумма процентов по вкладу не превышает пяти миллионов рублей;
• 650 тысяч рублей и 15% от той суммы, которая превысила 5 миллионов.

Таким образом, налогом облагается не сумма вклада, а сумма начисленных по нему процентов. Вложенные средства являются личными деньгами гражданина. Платить с них налог не требуется. А вот начисленные проценты – это доход, а соответственно, они подлежат налогообложению.

Сотрудники ФНС самостоятельно рассчитывают налог на проценты по вкладам, формируя уведомления и отправляя их налогоплательщикам. Последние должны заплатить до 1 декабря следующего года. То есть, если уведомление пришло за 2021 год, то налог по нему нужно будет уплатить до 1 декабря 2022 года.

Что делать с вычетами

Нерезиденты не получают налоговых вычетов на лечение, покупку квартиры или обучение. При продаже недвижимости нерезиденты руководствуются общим правилом. То есть, если имущество находилось в собственности дольше минимального срока владения, то продавец освобождается от уплаты НДФЛ.

Весь мир в кармане

Есть еще нюанс в работе самозанятого с зарубежными клиентами. Если вы нерезидент в России, то самый выгодный вариант – разделить доходы из России и из-за рубежа. В стране проживания работать как физическое лицо или как местный аналог российского ИП и декларировать зарубежные доходы на месте, игнорируя статус самозанятого в России. При этом схема работы с российскими компаниями остается той же: оплата-чек-налог, а затем подача второй декларации на всю сумму в конце финансового года в стране проживания. Таким образом платить дважды придется только за то, что вы получили от российских контрагентов.

Если же ваших дней пребывания в России достаточно для того, чтобы оставаться резидентом, то не имеет значения, откуда ваши заказчики. Просто доход в иностранной валюте при выписке чека необходимо перевести в рубли по курсу ЦБ на день поступления денег на счет. При этом, как отмечает юрист и налоговый консультант Марина Суховская, «даже если заказчику, российскому или иностранному, не нужен чек от самозанятого исполнителя, тот, по закону, все равно обязан его сформировать. Если этого не сделать или сделать с опозданием, то возможен штраф от налоговой. На первый раз это будет 20% от суммы неправильно проведенного расчета. При повторном нарушении в течение полугода штраф составит уже полную сумму неверного расчета (ст. 129.13 НК РФ)».

Единственный вариант, при котором специалист-фрилансер может избежать двойных налогов, это открыть аналог ИП в стране налоговой резиденции. Но в таком случае, работа с российскими контрагентами будет ограничена – далеко не все захотят иметь дело с иностранными исполнителями. При этом ситуация в каждой конкретной стране может отличаться, так что без местного налогового консультанта не обойтись.

Об имущественных налогах

Резидентство никак не влияет на обязанность по уплате имущественных налогов. То есть, если у человека есть недвижимость, земля или транспортное средство на территории РФ, то за них придется платить. Ставки и порядок расчета для резидентов и нерезидентов являются одинаковыми.

Собственники квартир, частных домов, гаражей, комнат, машино-мест и различных построек должны своевременно платить налог на имущество. Необходимость его уплаты возникает на основании права собственности. То есть, если помещение находится в социальном найме, то уплачивать налог на имущество не придется.

Обязанность уплачивать земельный налог распространяется на владельцев земельных участков. Причем гражданин может стать собственником надела на основании права собственности, пожизненного владения или бессрочного пользования. Последние два варианта предполагают, что гражданин может эксплуатировать участок (возделывать землю, возводить постройки) без права распоряжаться землей. То есть, подарить, сдать в аренду или продать надел не получится.

Основное отличие между данными видами права заключается в том, что землю на праве пожизненного владения можно передать по наследству. Если же участок эксплуатируется на основании права бессрочного пользования, то после смерти гражданина он перейдет государству.

Есть вопрос к юристу? Спросите прямо сейчас, позвоните и получите бесплатную консультацию от ведущих юристов вашего города. Мы ответим на ваши вопросы быстро и постараемся помочь именно с вашим конкретным случаем.

Телефон в Москве и Московской области: +7

Телефон в Санкт-Петербурге и Ленинградская области: +7

Бесплатная горячая линия по всей России: 8 (800) 301-39-20

Что такое договор об устранении двойного налогообложения

Согласно межгосударственным соглашениям устанавливаются нормы оплаты налогов с прибыли частных и юридических лиц, чьи доходные активы находятся за пределами страны их гражданства. Договор об устранении двойных налогов регулирует такие ситуации в 2021 году:

1. Прописаны типы налогов и перечислены лица, на которые это соглашение распространяется.
2. Установлен порядок распределения налоговых сборов от всех доходов между странами.
3. Указаны срок действия и условия прекращения соглашения.

Благодаря таким международным договоренностям определенные виды финансовых сделок освобождаются от налогообложения в одной из двух стран. Либо налоги выплачиваются, но на льготных условиях. Это помогает налогоплательщикам в несколько раз сокращать расходы, оптимизировать проведение сделок и развивать отношения с зарубежными странами.

Как работают соглашения об избежании двойного налогообложения в России узнайте из видео, представленном ниже.

Россия заключила 83 договора об избежании двойного налогообложения с другими государствами.

Транспортный налог

Если гражданин является официальным собственником транспортного средства, он обязан платить транспортный налог. К категории ТС относятся:

• автомобили;
• снегоходы;
• мотоциклы;
• катера;
• самолеты и т. д.

Ставки по имущественным налогам устанавливаются местными и региональными органами самоуправления. Сумма налога зависит от вида имущества, его местонахождения и стоимости. Некоторые категории граждан могут претендовать на получение льгот. Речь идет об инвалидах, пенсионерах, военнослужащих, многодетных семьях и т. д. Статус налогового резидента не оказывает влияния на ставки или получение льгот.

Наличие счетов в иностранных банках

Допустим у человека, большую часть времени проводящего за пределами РФ, имеется счет в иностранном банке. И пока он живет в другой стране, проводя в России менее 183 дней в году, он не обязан подавать отчеты и уведомления о своих заграничных счетах. Другое дело, если этот человек проведет в РФ более 183 дней в году. Тогда ему нужно будет уведомить правительство о наличии счета в зарубежном банке и отчитаться о движении средств. Сделать это нужно до 1 июня того года, который следует за отчетным.

Отчеты о движении средств разрешается не подавать при соблюдении следующих условий:

1. Счет был открыт в банке, находящемся на территории страны, входящей в состав ЕАЭС или же государства, с которым у России налажен автоматический обмен информацией.
2. Сумма зачислений на счет и списаний с него составляет менее 600 тысяч рублей. Если же в течение года зачислений не было, то баланс счета должен составлять менее 600 тысяч рублей на конец года.

Гражданам, планирующим возвращение в РФ, рекомендуется закрыть все счета в заграничных банках еще до переезда. Иначе человеку придется в установленный срок подать все уведомления и отчеты.

В случае несоблюдения срока подачи уведомления, гражданин получит штраф в размере 1000-1500 рублей. При непредставлении уведомления – от 4000 до 5000 рублей. Размер штрафа при нарушении сроков подачи отчетности составляет 300-3000 рублей. Эти санкции прописаны в статье 15.25 КоАП РФ, определяющей административную ответственность за нарушение валютного законодательства РФ.

Что значит двойное налогообложение

Под двойным налогообложением подразумевается обязательная уплата налогов на прибыль в разных государствах. Касается это обычно тех, кто является гражданином одной страны, а получает доход в другой.

Для оптимизации процесса, сокращения и без того немалых расходов на оплату сборов правительство РФ подписывает договора с другими государствами. Это помогает избежать двойной уплаты налогов.

Причины возникновения вопросов о двойном налогообложении

Самые распространенные причины двойных сборов:

1. Гражданство и источник прибыли в разных государствах. Человек живет в одной стране, а прибыль получает в другой. В этом случае на доходы налогоплательщика претендуют оба государства. Это касается владельцев недвижимости, тех, кто ведет бизнес за рубежом, приезжает на заработки и т. п. В таких ситуациях одна из двух стран должна освободить человека от уплаты налогов. Если этого не происходит, в силу вступает двойное налогообложение.
2. Человек имеет резидентство сразу в нескольких странах. Резидент — это тот гражданин, кто живет в родном государстве или продолжительный период — в другом. Например, иностранцы, проживающие на территории РФ более 183 дней, приобретают статус резидента. Если между двумя государствами не заключено соглашение об избежании двойного налогообложения, то резидент будет выплачивать налоговый сбор и на родине, и в стране, где получает прибыль. Вследствие этого доход может значительно сократиться или исчезнуть совсем.

   Резидент — это тот гражданин, кто живет в родном государстве или продолжительный период — в другом.

3. Если гражданин России имеет бизнес в Финляндии, а деньги для этого привлекает из Беларуси, то все три страны могут требовать уплаты налоговых сборов. Россия взыщет налог как со своего гражданина, Финляндия — с иностранца, занимающегося предпринимательской деятельностью на ее территории, а Беларусь — с потребителя ее денежных средств. Такие обстоятельства требуют устранения двойного налогообложения, иначе заниматься бизнесом/работой за пределами родины становится нецелесообразным.
4. В некоторых случаях, например, при международных грузоперевозках, страны могут выставлять дополнительные требования по налогообложению. Руководствуются они тем, что у человека нет достаточной связи со своей родиной. Несмотря на запрет подобных условий международным правом, тенденция зачастую прослеживается. В таких ситуациях очень важно соглашение об устранении двойных налоговых сборов между Россией и США, так как в Америке недостаточность связей иностранца с родиной — один из их первых аргументов.
5. «Треугольные» конфликты часто возникают у юридических лиц, когда представительство находится, например, в Болгарии, филиалы — в Нидерландах, а доход получают в Литве. При отсутствии договора об избежании двойных сборов все три государства будут требовать уплаты налогов.

можно здесь.

Уведомление о гражданстве или разрешении на постоянное проживание

Допустим, человек в течение нескольких лет проживал в другом государстве. Он уже получил или же планирует получение гражданства, вида на жительство или же иного документа, разрешающего постоянно проживать на территории страны. Тогда об оформлении бумаги он должен уведомить территориальные органы МВД РФ, расположенные по месту его жительства.

Если заявитель не имеет постоянной прописки в РФ, то подавать уведомление следует в территориальные органы МВД России по месту фактического нахождения или временного пребывания. Документ подается при личном обращении или посредством почтового отделения РФ. На данный момент отправить бумаги в электронном виде не представляется возможным.

Сроки подачи

Подать уведомление о гражданстве нужно с соблюдением следующих сроков:

1. В течение двух месяцев с того дня, когда человек получил гражданство или разрешение на постоянное проживание в другом государстве.
2. В течение месяца с момента въезда в РФ, если заявитель постоянно проживает в другом государстве. Необходимость подачи уведомления сохраняется и в том случае, если гражданин вернулся в Россию всего на один день.

Нарушив сроки подачи уведомления, гражданин может получить административный штраф в размере 500-1000 рублей. Это указано в статье 19.8.3 КоАП РФ. Хуже, если гражданин вообще не подаст уведомление. В таком случае его могут привлечь к уголовной ответственности по статье 330.2 УК РФ. Эта статья предусматривает наказание в виде штрафа в размере до 200 тысяч рублей или обязательных работ, сроком до 400 часов.

Страховые взносы с нерезидентов

В ст. 420 НК РФ предусматривается, что объектом обложения страховыми взносами признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного соцстрахования. К таковым относятся законы «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» от 15.12.2001 № 167-ФЗ, «Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации» от 29.11.2010 № 326-ФЗ, «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством» от 29.12.2006 № 255-ФЗ. Этими законами устанавливается, в частности, перечень лиц, которые признаются застрахованными по данным видам страхования.

Взносы на травматизм по-прежнему регулирует закон от 24.07.1998 № 125-ФЗ.

Начисление взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование, а также взносов по временной нетрудоспособности и травматизму работнику-иностранцу зависит не от его налогового статуса (резидент или нерезидент), а от его правового положения в России:

• беженец;
• получивший временное убежище в РФ;
• гражданин государства — члена ЕАЭС;
• постоянно проживающий в РФ;
• временно проживающий в РФ;
• временно пребывающий в РФ;
• высококвалифицированный специалист.

На обязательное пенсионное страхование иностранных работников всех перечисленных статусов (кроме высококвалифицированных специалистов) начисляются взносы с выплат, не превышающих в 2021 году 1 465 000 руб. по ставке 22%, а с суммы превышения — по ставке 10%. Взносы на обязательное пенсионное обеспечение высококвалифицированным специалистам не начисляются (в том числе на премии, выплаченные таким работникам уже после их увольнения).

Узнайте как платить страховые взносы по высококвалифицированным специалистам, получив пробный бесплатный доступ к КонсультантПлюс.

Платить ли пенсионные взносы за временно пребывающих в России граждан из ЕАЭС, узнайте здесь.

Взносы на обязательное страхование по временной нетрудоспособности с выплат более 966 000 руб. (в 2021 году) не начисляются всем специалистам, независимо от статуса.

Взносы с выплат, не превышающих 966 000 руб. начисляются по ставке 2,9% иностранцам всех статусов, кроме временно пребывающих в РФ. С выплат иностранцам, временно пребывающим в России, взносы на временную нетрудоспособность начисляются по ставке 1,8%, а с выплат в пользу временно пребывающих высококвалифицированных специалистов страховые взносы не исчисляются.

Взносы на обязательное медицинское страхование уплачиваются по ставке 5,1% с выплат, произведенных беженцам, гражданам — членам ЕАЭС, иностранным работникам, постоянно или временно проживающим в РФ. Взносы на этот вид страхования не уплачиваются с выплат, осуществленных в пользу временно пребывающих в РФ высококвалифицированных специалистов.

В соответствии с законом от 24.07.1998 № 125-ФЗ иностранцы наравне с гражданами РФ подлежат страхованию от производственного травматизма. Взносы на страхование от несчастных случаев на производстве (взносы, которые платятся в ФСС) начисляются по тем же тарифам, что и с выплат работникам — гражданам РФ.

Дополнительно о страховых взносах на выплаты иностранным работникам, работающим удаленно, вы можете прочитать в статье «На выплаты “удаленным” иностранцам не начисляются страховые взносы».

О страховых взносах с иностранцев

Какие налоги нужно платить нерезиденту

В зависимости от обстоятельств, у нерезидента РФ могут возникнуть обязательства по уплате таких налогов:

1. НДФЛ. Платится лишь в том случае, если человек получал доходы из российских источников. Отчитываться за доходы, полученные на территории другого государства, не следует.
2. Земельный налог. Уплачивается теми лицами, которые владеют землей на территории России.
3. Налог на имущество. Начисляется в том случае, если на нерезидента зарегистрирована российская недвижимость.
4. Транспортный налог. Платится теми гражданами, которые являются владельцами транспортных средств, зарегистрированных на территории России.

Таким образом, нерезиденты не освобождаются от необходимости платить налоги в РФ. За неуплату или несвоевременную подачу отчетности предусматриваются штрафы и прочие санкции.

Могут ли нерезиденты воспользоваться налоговыми вычетами?

Если физические лица не признаны резидентами РФ, то имущественные налоговые вычеты им не положены. Такой вывод можно сделать, если рассмотреть в комплексе положения подп. 3 и 4 ст. 210, подп. 1 п. 1 ст. 220, п. 3 ст. 224 НК РФ.

Более того, им недоступна элементарная операция по уменьшению дохода, полученного от продажи имущества, на величину затрат, произведенных при приобретении данного имущества. То, что нерезидентам нельзя пользоваться подп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ и вычитать расходы из доходов, отражено в нескольких письмах Минфина России, например, от 08.04.2013 № 03-04-05/4-347, от 26.03.2013 № 03-04-05/4-285 и от 11.10.2010 № 03-04-06/6-248.

Авторы приводят в пользу такого утверждения следующие аргументы. Снижение величины доходов на сумму произведенных затрат, по их мнению, не что иное, как налоговый вычет. А в абз. 1 данного пункта мы уже нашли решение: вычеты нерезидентам недоступны. Значит, и операция «доходы минус расходы» тоже.

О том, надо ли взимать НДФЛ с доходов иностранных работников — фрилансеров, узнайте из материала «Дистанционный работник — иностранец: как быть с НДФЛ».