Отчетность для СНТ в 2021 году: что надо сдать

Главная / Недвижимость / Земельный участок / Налоги

Опубликовано: 05.04.2017

Время на чтение: 12 мин

1909

Земли общего пользования в садоводческих некоммерческих товариществах — это дороги, проезды, подъездные пути, проходы, разворотные и детские площадки, используя которые, садоводы попадают на свои садовые участки. Также к землям общего пользования относят линии водоснабжения, водоотведения, электроснабжения, газоснабжения, теплоснабжения, охрана и организация отдыха и прочие общие для владельцев земельных участков потребности.

Другими словами, земли общего пользования в СНТ — все недвижимое имущество, находящееся на территории садоводческого товарищества, предельных линиях земельных участков, за исключением имущества непосредственно принадлежащего конкретным садоводам.

СНТ — это юридическое лицо, владеющее земельным участком. Земля в СНТ является имуществом общего пользования и оформляется в собственность либо во временное пользование товарищества как юридического лица. Отсюда и возникает налоговое бремя.

Законодательные основы
Кто должен платить налог?
Как рассчитать размер налога? Пример расчета

Как заплатить налог?

Льготы и освобождения от уплаты налога

Что изменилось касательно отчетности для СНТ в 2021 году

2021 год принес значительные изменения в состав отчетности для СНТ.
Отметим, во-первых, что виды предоставляемой отчетности будет зависеть от того, какую систему налогообложения применяет СНТ: ОСНО или УСН.

Во-вторых, на состав отчетности для СНТ в 2021 г. повлияли и изменения в законодательстве. В частности, это отмена деклараций:

по земельному налогу;
по транспортному налогу.

А также:

отмена отдельного отчета о среднесписочной численности сотрудников;
отмена справки 2-НДФЛ.

Отмена данных отчетов закреплена п. 26 ст. 1 Закона № 63-ФЗ от 15.04.2019, приказом ФНС № ММВ-7-21/440 от 04.09.2019.

Также обновлены некоторые формы отчетов:

РСВ;
СЗВ-СТАЖ;
декларация по прибыли;
6-НДФЛ;
декларация по НДС.

Отчеты СНТ в 2021 году при применении УСН

Если СНТ применяет УСН, с 2021 г. сдается следующая отчетность:

Годовая отчетность

В декларации по УСН за предыдущий год (например, в 2021 г. сдается декларация за 2021 г.) СНТ заполняет раздел 3 «Отчет о целевом использовании имущества».

В состав годовой бухгалтерской отчетности СНТ входят: баланс, отчет о целевом использовании средств. В 2021 г. сдается отчетность за 2021 г. Пример финансового отчета в СНТ (бланк и образец) можно скачать здесь.

Квартальная/ежемесячная отчетность по работникам

В новой форме 6-НДФЛ данные о доходах физлица отражаются теперь в приложении 1. Сдается она в ИФНС ежеквартально.

Земельный и транспортный налог за 2021 год и за последующие годы СНТ рассчитывает и оплачивает в бюджет без подачи декларации. При этом отметим, что с 2021 г. установлен общий срок уплаты налога для всех регионов РФ – до 1 марта года, следующего за отчетным. Унификация позволит налогоплательщикам не путаться со сроками, а налоговой проще будет контролировать платежи. Вносить авансовые платежи следует не позднее последнего числа месяца, следующего за отчетным кварталом. Например, за 1 квартал 2021 г. платеж вносится до 30 апреля, за 2 квартал – до 31 июля и т.д.

ИФНС со своей стороны будет следить за правильностью расчета и своевременностью уплаты налогов. Для этого СНТ будет направляться уведомление (в электронном виде или почтой). В уведомлении будет указываться:

объект обложения;
налоговая база;
налоговый период;
налоговая ставка;
сумма исчисленного налога.

СНТ нужно будет сравнить данные со своим расчетом и если будут расхождения, в ИФНС нужно будет подать пояснения и приложить документы, подтверждающие правильность расчетов, сделанных СНТ самостоятельно. ИФНС рассмотрит возражение и направит ответ в течение месяца.

Какие отчеты сдают СНТ в 2021 г. при применении ОСНО

СНТ, применяющие ОСНО, сдают следующие виды отчетов:

Годовая отчетность

Касательно декларации по НДС, следует иметь ввиду, что если не ведется хозяйственная деятельность, сдается нулевая декларация. С 3-го квартала 2021 г. форма изменится.

Квартальная/ежемесячная отчетность по работникам

Аналогично с СНТ, применяющими УСН, СНТ на ОСНО самостоятельно рассчитывают и уплачивают транспортный и земельный налог, без подачи деклараций. Уведомление им также будет направляться ИФНС, с данными уведомления необходимо сверять самостоятельно сделанные расчеты.

Отметим, что СНТ не вправе сдавать единую упрощенную налоговую декларацию ссылаясь на отсутствие объектов обложения. Поскольку в СНТ есть членские взносы, значит в любом случае есть движение денег на счете.

О том, как СНТ принять и учесть членские взносы, мы рассказали здесь.

Ставка земельного налога, что это?

В контексте налогообложения земельных участков, в качестве налоговой базы выступает кадастровая стоимость наделов, установленная государственным бюджетным учреждением и внесенная в Единые Государственный Реестр Недвижимости (подробнее о том, что есть кадастровая стоимость земельного участка и кто ее устанавливает, читайте в нашей статье). В свою очередь, налоговая ставка – это величина налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы. При этом, в каждом муниципальном образовании может быть своя ставка земельного налога, поскольку в соответствии с действующим законодательством налоговую ставку устанавливает уполномоченный орган муниципалитета. Иными словами, Налоговый кодекс устанавливает пределы ставки, которые не могут быть превышены решениями органов муниципальных образований. Для наглядности определения земельного налога с учетом налоговой ставки, обратимся к конкретному примеру:

Итак, у вас в собственности (или пользовании) имеется участок в СНТ площадью 600 кв.м, кадастровая стоимость которого 400 000 руб., налоговая ставка составляет 0,3% Тогда величина налога за год составит: 400 000*0,3%=1 200 руб. и это без учета льгот, которые предусмотрены Статьей 395 Налогового Кодекса РФ.

Отчетность СНТ следует сдавать в электронном виде

По закону все крупные организации обязаны отчитываться в электронном виде (закон № 444-ФЗ от 28.11.2018). Малым и микропредприятиям отсрочка предоставлялась до 2021 г.

СНТ (если средняя численность работников не превышала 15 чел, а оборот -120 млн руб.) должно признаваться микропредприятием. Однако, на практике, в Едином реестре субъектов малого и среднего предпринимательства СНТ найти сложно. А значит, отчитываться следует в электронном виде во избежание разногласий с ИФНС и остальными госорганами — получателями отчетов.

Напомним, что годовую бухгалтерскую отчетность сдавать в ИФНС нужно только электронно. При этом до 01.07.2021 продлили пилотный проект, в рамках которого представление налоговой и бухгалтерской отчётности возможно через сайт ФНС. Это позволит СНТ и другим организациям без риска штрафов опробовать процедуру электронной сдачи отчетности. Весь необходимый функционал предоставлен налоговой службой.

Организовать сдачу отчетности в электронной форме не сложно даже самостоятельно. Для этого потребуется:

подготовить файл с отчетом в специальном формате (выгрузить из сервиса по заполнению отчетов или из бухгалтерской программы);
выбрать оператора ЭДО (электронного документооборота) — их список есть на сайте ФНС РФ — и заключить с ним договор;
получить ЭЦП;
оператор ЭДО удаленно установит на компьютер председателя СНТ или бухгалтера СНТ плагин для работы;
отправить отчет с помощью ЭДО нужному получателю. Отправленный отчет подписывается ЭЦП.

О том, как получить усиленную квалифицированную подпись, рассказали эксперты КонсультантПлюс. Оформите пробный доступ к К+ бесплатно и переходите к указаниям.

Также с целью облегчения своей работы членам и правлению СНТ регионов следует присмотреться к онлайн-проекту «Цифровые СНТ Подмосковья», запущенному в марте 2021 г. Проект позволяет проводить в онлайн-режиме собрания членов СНТ, задавать вопросы специалистам различных ведомств, быть в курсе изменений законодательства и т.д.

Цифровизация позволяет руководству СНТ узнать, какую отчетность надо сдать («цифровое СНТ»). Это распространяется и на бухгалтерские отчеты для налоговой – «цифровое СНТ» позволяет быть в курсе последних изменений в том числе в налоговом законодательстве касательно налогообложения СНТ.

Реализовать такой проект можно на основе программных продуктов, рынок которых начал успешно развиваться. Ряд IT компаний предлагает услуги по цифровизации СНТ, зачастую в пакет услуг входит также бухгалтерское и юридическое сопровождение.

Небольшая абонентская плата избавит СНТ от многих хлопот по организации общих собраний, что особенно актуально в период ограничений. Онлайн можно будет проводить не только собрания, но и проводить различные опросы, голосования, вести реестр членов СНТ и своевременно его актуализировать.

Возможно настроить внесение показаний приборов учета онлайн, автоматизацию напоминаний о приближении сроков уплаты взносов. Также доступны шаблоны типовых документов, которые требуются для ведения «бумажной» работы по СНТ.

Пример учетной политики для СНТ в целях налогообложения подготовили эксперты КонсультантПлюс. Получите бесплатно пробный доступ к системе и переходите к нужному вам документу.

Земли общего пользования

Если у Вас имеются вопросы по данной теме или необходима консультация и помощь — вы можете написать нашим специалистам через форму обратной связи — и мы обязательно рассмотрим обращение!

Задать вопрос

Для начала следует разобраться, что под собой подразумевает понятие земель общего пользования.

Согласно статье 3 Федерального закона от 29.07.2017 N 217-ФЗ «О ведении гражданами садоводства и огородничества для собственных нужд и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации» Земельные участки общего назначения — земельные участки, являющиеся имуществом общего пользования, предусмотренные утвержденной документацией по планировке территории и предназначенные для общего использования правообладателями земельных участков, расположенных в границах территории ведения гражданами садоводства или огородничества для собственных нужд, и (или) предназначенные для размещения другого имущества общего пользования.

К числу земель общего пользования в садоводческом товариществе относятся:

улицы, переулки и площади;
автомобильные дороги и проезды;
парковые территории;
зоны водоемов и пляжи;
зеленые зоны.

Площадь земель общего пользования можно рассчитать, вычитая из общей территории СНТ площади всех участков, находящихся в собственности граждан.

На землях общего пользования могут быть размещены объекты, направленные на удовлетворение потребностей членов СНТ (например, ЛЭП, трубо-, газопроводы, помещения правления СНТ, подсобные помещения).

Земельные участки общего пользования в СНТ должны быть расположены на территории товарищества, в соответствии с проектом межевания территории СНТ. Проект межевания утверждается членами товарищества, правление которого обязано, как представитель юридического лица, поставить эти земли на кадастровый учет.

Законодательством предусмотрена ответственность за самовольное занятие земельного участка — привлечение к административной ответственности и штраф, который рассчитывается, исходя из кадастровой стоимости земельного участка общего пользования. Для граждан размер штрафа составит от 1 до 1,5 % кадастровой стоимости земельного участка, но не менее 5 тыс. руб., в том случае, если не определена кадастровая стоимость земельного участка.

До вступления в силу в 2021 году Федерального закона № 217-ФЗ, земли общего пользования на территории садоводческого товарищества принадлежали муниципалитету или государству. Юридические лица могли оформить земли общего пользования в аренду. Физическим лицам земли общего пользования предоставлялись на условиях безвозмездного бессрочного пользования.

После вступления в силу Федерального закона № 217-ФЗ статья 24 разрешила передавать все земли общего пользования в долевую собственность владельцев участков СНТ. Для этого необходимо получить согласие всех собственников земель на территории товарищества.

Налог на земли общего пользования

Если имущество и земли общего пользования находятся в долевой собственности членов СНТ, то уплата налогов за эти земли ложится на садоводов. Размер налога индивидуален для каждого владельца и напрямую зависит от размера доли общего имущества.

Если земли и имущество были переданы муниципалитету, никаких дополнительных налогов платить не нужно.

Порядок оформления земель общего пользования в долевую собственность

Провести общее собрание, утвердить проведение работ по межеванию, оформить протокол;
Выбрать уполномоченное лицо, которое будет ответственным за заключение договора с геодезической компанией;
Геодезисты приедут в СНТ, оценят объем и стоимость работ, а затем приступят к съемке территорий;
кадастровые сведения, предоставленные геодезической компанией после завершения всех работ, будут обработаны картографом, а затем переданы кадастровому инженеру;
завершающим этапом работ станет схема уточнения или определения границ земель общего пользования, которая будет передана на утверждение председателю СНТ;
если замечаний от уполномоченных лиц не поступит, специалисты сформируют окончательный межевой план.

Про то, как правильно провести выдел земель общего пользования из состава СНТ объясняет статья 24 217-ФЗ: Имущество общего пользования, образование земельных участков общего назначения

1. Образование земельных участков общего назначения осуществляется в соответствии с утвержденным проектом межевания территории.

2. Управление имуществом общего пользования в границах территории садоводства или огородничества может осуществлять только одно товарищество в соответствии с настоящим Федеральным законом.

3. Имущество общего пользования, расположенное в границах территории садоводства или огородничества, может также принадлежать товариществу на праве собственности и ином праве, предусмотренном гражданским законодательством.

4. Земельный участок общего назначения, находящийся в государственной или муниципальной собственности и расположенный в границах территории садоводства или огородничества, подлежит предоставлению в общую долевую собственность лиц, являющихся собственниками земельных участков, расположенных в границах территории садоводства или огородничества, пропорционально площади этих участков. Предоставление земельного участка общего назначения в указанном случае может осуществляться по заявлению лица, уполномоченного на подачу соответствующего заявления решением общего собрания членов товарищества.

5. Правообладатели земельных участков, расположенных в границах территории садоводства или огородничества, вправе использовать земельные участки общего назначения в границах такой территории для прохода и проезда к своим земельным участкам свободно и без взимания платы. Никто не вправе ограничивать доступ правообладателей земельных участков, расположенных в границах территории садоводства или огородничества, к таким земельным участкам.

Права собственности на такое имущество закреплены в статье 25 217-ФЗ: Право собственности на имущество общего пользования

1. Имущество общего пользования, расположенное в границах территории садоводства или огородничества, являющееся недвижимым имуществом, созданное (создаваемое), приобретенное после дня вступления в силу настоящего Федерального закона, принадлежит на праве общей долевой собственности лицам, являющимся собственниками земельных участков, расположенных в границах территории садоводства или огородничества, пропорционально площади этих участков.

2. Право собственности на недвижимое имущество, входящее в состав имущества общего пользования, возникает с момента государственной регистрации такого права в соответствии с Федеральным законом от 13 июля 2015 года N 218-ФЗ «О государственной регистрации недвижимости».

3. В соответствии с решением общего собрания членов товарищества недвижимое имущество общего пользования, расположенное в границах территории садоводства или огородничества, принадлежащее товариществу на праве собственности, может быть передано безвозмездно в общую долевую собственность лиц, являющихся собственниками земельных участков, расположенных в границах территории садоводства или огородничества, пропорционально площади этих участков при условии, что все собственники земельных участков, расположенных в границах территории садоводства или огородничества, выразили согласие на приобретение соответствующей доли в праве общей собственности на такое имущество. Передача указанного имущества в соответствии с настоящей частью не является дарением.

4. Доля в праве общей собственности на имущество общего пользования собственника садового или огородного земельного участка, расположенного в границах территории садоводства или огородничества, следует судьбе права собственности на такой садовый или огородный земельный участок.

5. При переходе права собственности на садовый или огородный земельный участок, расположенный в границах территории садоводства или огородничества, доля в праве общей собственности на имущество общего пользования нового собственника такого земельного участка равна доле в праве общей собственности на указанное имущество общего пользования предыдущего собственника такого земельного участка.

6. Собственник садового или огородного земельного участка, расположенного в границах территории садоводства или огородничества, не вправе: 1) осуществлять выдел в натуре своей доли в праве общей собственности на имущество общего пользования; 2) отчуждать свою долю в праве общей собственности на имущество общего пользования, а также совершать иные действия, влекущие за собой передачу этой доли отдельно от права собственности на указанный участок.

7. Условия договора, в соответствии с которыми переход права собственности на садовый или огородный земельный участок не сопровождается переходом доли в праве общей собственности на имущество общего пользования, являются ничтожными (в случае, если собственнику садового или огородного участка принадлежит такая доля).

8. Имущество общего пользования, указанное в пункте 6 части 3 статьи 26 217-ФЗ, может быть передано безвозмездно в государственную собственность субъекта Российской Федерации или муниципального образования, на территориях которых расположена территория садоводства или огородничества, в случае одновременного соблюдения следующих условий: 1) решение о передаче указанного имущества принято общим собранием членов товарищества; 2) в соответствии с федеральным законом указанное имущество может находиться в государственной или муниципальной собственности; 3) в случае, если указанное имущество на праве общей долевой собственности принадлежит лицам, являющимся собственниками земельных участков, расположенных в границах территории садоводства или огородничества, получено согласие таких лиц на осуществление указанной передачи.

Ограничения при использовании земель общего пользования

При использовании земель общего пользования садоводы не имеют права:

расширять площадь индивидуальных земельных участков за счет ЗОП;
устраивать незаконные свалки мусора, строительных материалов и других отходов на землях общего пользования;
перекрывать въезд воротами и шлагбаумами для других членов СНТ;
самовольно устанавливать торговые объекты, хозпостройки и другие помещения для оказания платных услуг без согласования с остальными собственниками.

Задать вопрос

Итоги

Перечень отчетности, которую нужно сдавать СНТ в 2021 г., зависит от применяемого режима налогообложения и от наличия объектов обложения. Следует учесть, что в 2021 г. обновлены формы некоторых видов отчетов, а некоторые декларации и отчеты — упразднены. Во избежание разногласий с ИФНС отчетность предпочтительно сдавать в электронной форме, годовую бухгалтерскую отчетность в ИФНС – обязательно электронно.

Подробнее об упрощенном режиме налогообложения можно узнать в нашей рубрике «УСН».
Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс. Пробный бесплатный доступ к системе на 2 дня.

Как заплатить налог?

Заплатить земельный налог можно несколькими способами:

Платежным поручением в банке на перечисление в местный бюджет на соответствующий расчетный счет Федерального казначейства денежных средств при наличии достаточного денежного баланса для списания налоговой суммы в день платежа;
Простым перечислением наличных денежных средств в банке, кассе местной администрации или в организации федеральной почтовой связи на расчетный счет Федерального казначейства бюджетной системы РФ;
Путем проведения операции по списанию с лицевого счета юридического лица суммы, необходимой для погашения суммы налога;
С помощью налогового агента, на которого может быть возложена обязанность исчислять и удерживать налог из денежных средств налогоплательщика;
Декларационным платежом согласно федеральному закону об упрощенном порядке декларирования доходов физическими лицами.

Определение границ земельного участка проводится квалифицированным кадастровым инженером. Межевой план имеет утвержденную форму. Посмотреть, как она выглядит, а также скачать актуальный образец можно здесь. За неуплату земельного налога или его просрочку собственник обязан уплатить штраф. Подробнее об этом читайте в нашей статье.