Имущественные налоги физлиц: что изменилось в НК РФ и сколько теперь платить

Кто платит налог на имущество

Организациям России вменяется обязанность по уплате налога, если одновременно выполняются четыре условия:

• на балансе есть недвижимое имущество (в том числе переданное во временное владение, пользование, распоряжение, доверительное управление, внесенное в совместную деятельность, полученное по договору концессии);
• данное имущество учитывается на балансе как основное средство на счетах 01 «Основные средства» или 03 «Доходные вложения в материальные ценности»;
• имеющееся имущество признается объектом налогообложения по основаниям, указанным в ст. 374 НК РФ;
• налоговая база в отношении такой недвижимости определяется как среднегодовая стоимость.

Также налог на имущество уплачивается с недвижимости, находящейся в РФ и по общему правилу принадлежащей организации на праве собственности, полученной по концессионному соглашению, если в отношении нее налоговой базой является кадастровая стоимость.

Обратите внимание, что с 2021 года налог на движимое имущество отменен!

Предприятиям не придется платить налог по земельным участкам, водным и культурным объектам, а также по другим видам имущества, поименованным в п. 4 ст. 374 НК РФ.

С ряда организаций в зависимости от рода деятельности налог не взимается (ст. 381 НК РФ).

Заполняйте и отправляйте отчетность в ИФНС вовремя и без ошибок с Экстерном. Для вас 14 дней сервиса бесплатно!

Попробовать бесплатно

Рассчитываем налог на садовый дом

Бытует мнение, что оформлять свой дом на даче как нежилое строение более выгодно для уплаты налога. Но это мнение ошибочно. В целях налогообложения в 2021 году жилым домом признается дом и жилое строение, расположенные на участках для ЛПХ, ИЖС, садоводства и огородничества.

Поэтому садовый дом также облагается налогом, как и жилой дом, если сведения о нем занесены в ЕГРН. Для того, чтобы рассчитать налог на садовый дом следует также знать составляющие для уплаты налога: кадастровую стоимость, площадь, налоговую ставку, наличие льгот для уплаты налога.

Следует помнить, что если в вашей собственности находится несколько домов – к примеру, два или три, тогда освобождение от уплаты налога за 50 кв.м. применимо только к одному из них.

Расчет налога по среднегодовой стоимости

В свою очередь среднегодовая стоимость = (суммарная остаточная стоимость имущества на 1-е число каждого месяца + остаточная стоимость на 31 декабря) / 13.

Пример расчета. ООО «Компас» на рынке услуг уже 8 лет. За это время Общество закупило различные основные средства, которые помогают осуществлять деятельность. Часть имущества еще амортизируется и считается налогооблагаемым. Помимо этого, компания 04.07.2020 закупила новое оборудование. В регионе применяется ставка 2,2 %. Бухгалтер, заполняя декларацию за прошедший год, использовал следующие данные:

Рассчитаем среднегодовую стоимость: (100 + 95 + 90 + 85 + 80 + 75 +70 + 234 + 207 +191 + 174 + 146 + 118) / 13 х 1000 = 128 077 руб.

Налог к уплате за год = 128 077 х 2,2 % = 2 818 руб. (при условии, что организация не платит авансы).

Если в регионе установлены авансовые платежи, организациям нужно платить их трижды в год, а затем уменьшать налог к уплате за год на их суммы.

Допустим, что в предложенном примере помимо налога требуется вычислить сумму аванса за все отчетные периоды.

Средняя стоимость облагаемых объектов за I квартал = (100 + 95 + 90 + 85) / 4 х 1000 = 92 500 руб.

Согласно ст. 382 НК РФ авансовый платеж равен ¼ средней стоимости за отчетный период, умноженной на ставку.

Авансовый платеж за I квартал = 92 500 х ¼ х 2,2 % = 509 руб.

Аналогичным образом делается расчет платежа за полугодие.

Средняя стоимость за полугодие = (100 + 95 + 90 + 85 + 80 + 75 + 70) / 7 х 1 000 = 85 000 руб.

Аванс за полугодие = 85 000 х ¼ х 2,2 % = 468 руб.

Средняя стоимость за 9 месяцев = (100 + 95 + 90 + 85 + 80 + 75 + 70 + 234 + 207 +191) / 10 х 1 000 = 122 700 руб.

Аванс за 9 месяцев = 122 700 х ¼ х 2,2 % = 675 руб.

Годовой налог платится за вычетом всех авансовых платежей.

Налог за 2021 к уплате в бюджет = 2 818 – (509 + 468 + 675) = 1 166 руб.

Налоговое уведомление

Физическим лицам налог на имущество рассчитывает налоговая служба, после чего направляет по их адресу места жительства налоговое уведомление, в котором содержится информация о размере налога, сроке его оплаты и т.д.

Налоговые уведомления в 2021 году будет направлено жителям России в период с апреля по ноябрь

, но не позднее, чем за 30 дней до наступления даты платежа.

Многие владельцы недвижимого имущества ошибочно полагают, что если им не пришло уведомление из налоговой службы, тогда имущественный налог платить не нужно. Это не так

.

C 1 января 2015 года вступил в силу закон, согласно которому налогоплательщики в случае неполучения налоговых уведомлений обязаны самостоятельно сообщать

в ИФНС о наличии у них объектов недвижимого имущества, а также транспортных средств.

Вышеуказанное сообщение с приложением копий правоустанавливающих документов необходимо предоставить в ИФНС в отношении каждого объекта налогообложения однократно в срок до 31 декабря следующего года. Например, если квартира была куплена в 2021 году, а уведомлений по ней не приходило, то в ИФНС предоставить информацию необходимо в срок до 31 декабря 2021.

Поэтому, в случае неполучения уведомления, ФНС рекомендует проявлять инициативу и обращаться в инспекцию лично (для онлайн записи на приём можно воспользоваться этим сервисом).

В случае, если гражданин самостоятельно сообщит о наличии у него транспортного средства, по которому не был начислен налог, расчет платежа будет произведен за тот год, в котором было подано указанное сообщение. Однако, данное условие действует только, если в налоговой отсутствовали сведения о сообщенном объекте. Если уведомление на уплату не было направлено по иным причинам (например, неверно указан адрес налогоплательщика, или оно было утеряно на почте), то расчет будет произведен за все три года.

За непредставление такого сообщения в установленный срок, гражданин будет привлечен к ответственности по п.3 ст. 129.1 и оштрафован в размере 20% от неуплаченной суммы налога, по тому объекту, по которому он не представил сообщение.

Расчет налога по кадастровой стоимости

Налоговая база для определенной части объектов недвижимости соответствует кадастровой стоимостиуказанной в ЕГРН по состоянию на 1 января (ст. 375 НК РФ). Сюда попадает недвижимость из п. 1 ст. 378.2 НК РФ.

Если компания платит налог по кадастровой стоимости, то нужно сначала узнать ее в региональном отделении Росреестра или в выписке из ЕГРН. Также стоимость можно посмотреть в режиме онлайн на сайте Росреестра или в нормативном акте вашего региона, которым утверждены результаты определения кадастровой стоимости. Если ваша недвижимость входит в региональный перечень, но кадастровая стоимость по ней не установлена, платить налог не нужно. Однако жилые помещения, гаражи, незавершенное строительство и другие объекты из пп. 4 п. 1 ст. 378.2 НК РФ, в региональных перечнях не указывают. Налог по ним платится на основании регионального закона, который должен предусматривать кадастровое налогообложение этих объектов. Если кадастровая стоимость для них не определена, налог считайте по среднегодовой стоимости.

Формула расчета налога по кадастровой стоимости:

Сумма налога за год = Кадастровая стоимость × 2,2 % — авансовые платежи.

Авансовый платеж = Кадастровая стоимость объекта на 1 января × 2,2 % × ¼.

Пример расчета. ООО «ПлюсМинус» имеет в собственности офис в бизнес-центре. Кадастровая стоимость помещения не определена, но известно, что оно занимает 1/16 площади здания. По данным Росреестра, кадастровая стоимость бизнес-центра — 184 млн рублей.

Кадастровая стоимость офиса = 184 млн рублей / 16 = 11,5 млн рублей.

Сумма налога за год = 11,5 млн рублей × 2,2 % = 253 000 рублей.

Авансовые платежи составят = 253 000 / 4 = 63 250 рублей в квартал.

Налоговая льгота при продаже недвижимости и льгота для «несостоявшихся» пенсионеров

Относительно недвижимости, в текущем году поправки затронули не только непосредственно налог на имущество физических лиц 2021 — изменения коснулись и льгот при ее продаже.

С 01.01.2020 г. вступил в силу закон № 325-ФЗ от 29.09.2019 г., который снизил срок владения имуществом до его продажи с 5 до 3 лет в целях освобождения от уплаты НДФЛ. Данная льгота действует в отношении единственного жилья физлица. Чтобы ею воспользоваться, у собственника (пп. 4 п. 3 ст. 217.1 НК РФ):

• не должно быть другого жилья или доли в нем на момент продажи;
• либо новое жилье взамен продаваемого куплено в течение 90 дней с момента перехода права собственности (по проданному жилью) к новому владельцу.

Если эти условия выполняются, то уплачивать НДФЛ с продажи жилья, находящегося в собственности более 3 лет, не потребуется. Это распространяется не только на дома и квартиры, но и на земельные участки, на которых расположено жилое помещение с хозпостройками (закон № 210-ФЗ от 26.07.2019 г.).

Льгота существует и для лиц, которые должны были выйти на пенсию, но попали под увеличение пенсионного возраста в рамках последней пенсионной реформы. Закон № 378-ФЗ от 30.10.2018 г. предусмотрел сохранение налоговых льгот по налогу на имущество для лиц, которые не смогли выйти на пенсию вовремя в связи с повышением пенсионного возраста (пп. 10.1 п. 1 ст. 407 НК РФ). Закон вступил в силу еще с 01.01.2019 г., и его нормы действуют и в текущем году. Если лицо по всем условиям подходило для назначения пенсии по состоянию на 31.12.2018 г., но не смогло этого сделать в связи с изменениями в законодательстве, то за ним сохраняется право на налоговую льготу по налогу на имущество, наравне с фактически вышедшими на пенсию лицами. От налогообложения освобождается один из объектов каждого вида недвижимости (дом, квартира, гараж и т.д.).

Таким образом, основной новостью для физлиц-собственников объектов недвижимости станет расчет налога на имущество от кадастровой стоимости (а не инвентаризационной) на всей территории страны. Если в 2021 г., уплачивая налог за 2021 г., новым правилам будет следовать большая часть собственников, то в 2021 г. расчет по кадастровой стоимости затронет все регионы, исключением станет лишь г. Севастополь.

Порядок и сроки уплаты налога

Налоговый период — календарный год (ст. 379 НК РФ).

Отчетный период — 1 год. Раньше приходилось каждый квартал сдавать расчеты по авансовым платежам. Теперь их включили в декларацию, поэтому отдельно отчитываться не придется. Последний отчет по авансам сдали за 9 месяцев 2021 года.

По итогам года платится налог на имущество, по итогам кварталов — авансовые платежи. Региональные власти могут принять решение не устанавливать авансовые платежи, тогда платить налог придется только раз в год.

Сроки для уплаты также устанавливают субъекты РФ (ст. 383 НК РФ).

Чтобы налог на имущество поступил по назначению, правильно оформляйте платежные поручения и указывайте актуальные КБК. Для юридических лиц предусмотрены разные КБК для имущества, которое входит и не входит в единую систему газоснабжения. В Экстерне можно подготовить платежное поручение на основе декларации по налогу на имущество.

Работа с калькулятором

Для начала расчетов следует знать налоговую ставку по налогу на имущество юридических лиц.

Уточним, что налоговые ставки устанавливаются на региональном уровне. Это означает, что ставка принимается представительными органами субъекта Российской Федерации в пределах, установленных главой 30 Налогового кодекса РФ.

В равной степени на региональном уровне устанавливаются также:

• конкретные особенности по исчислению налоговой базы;
• налоговые льготы;
• условия применения льгот субъектами предпринимательской деятельности.

Применительно к калькулятору это означает, что налоговая ставка и иные показатели, необходимые для расчета, должны быть введены самим пользователем – налогоплательщиком по ст.474 НК РФ, поскольку ни один калькулятор не способен учитывать все региональные особенности.

В специально отведенные для этого окна введите остаточную стоимость всех имеющихся на балансе основных средств по показателям:

• на начало каждого месяца;
• на конец года.

Для каждого месяца в калькуляторе имеется отдельное окно. Таким образом, в 12 полей потребуется ввести 13 показателей, из которых два приходятся на декабрь.

После заполнения всех полей следует сделать клик левой клавишей мыши на кнопку «Рассчитать». Полученные в результате расчета данные будут выведены в нижерасположенной таблице.

Декларация по налогу на имущество

Обращаем внимание, что Приказом ФНС от 14.08.2019 № СА-7-21/[email protected] в редакции от 28.07.2020 утверждена новая форма декларации по налогу на имущество за 2021 год. Приказ вступает в силу 3 ноября 2020 года. По итогам 2021 года (до 1 апреля 2021) уже нужно отчитаться по новой форме.

Правила заполнения декларации с построчными комментариями из приложения к Приказу ФНС РФ от 14.08.2019 № СА-7-21/[email protected]

В первый раздел добавили строку 005 «Признак налогоплательщика», которая связана с коронавирусными льготами, и строку 007 «Признак СЗПК» для организаций, заключивших соглашение о защите и поощрении капиталовложений. Для раздела два утвердили новые коды коронавирусных федеральных и региональных льгот, а также специальный код для имущества участников СЭЗ.

Самое важное нововведение — появление четвертого раздела, в котором организациям вновь придется отражать сведения о среднегодовой стоимости движимого имущества, учтенного на балансе в качестве объектов основных средств (налогом оно по-прежнему не облагается). Поправки вносят, чтобы оценить стоимость движимого имущества, которое сейчас освобождено от налога. Планируется, что обложение движимого имущества вернется в ближайшее время, но ставки по налогу снизят.

Декларацию по налогу на имущество можно сдать на бумаге или в электронной форме по ТКС. Для компаний, у которых среднесписочная численность за прошлый год превышает 100 человек, доступна только электронная форма декларации.

Как пользоваться калькулятором

Инструкция по использованию калькулятора расчёта налога на имущество юрлиц

1. Введите налоговую ставку (по умолчанию 2,2%) и остаточную стоимость основных средств (имущества) за все периоды.
2. Нажмите «РАССЧИТАТЬ». Калькулятор сделает расчёт общей суммы налога на имущество за год, среднегодовой стоимости имущества, суммы авансовый платежей и суммы налога к доплате.

Калькулятор налога на имущество юридических лиц – это простой и надежный помощник бухгалтера в работе по налоговым отчетам, в том числе и в расчете налога на имущество субъекта предпринимательской деятельности.

Как правильно рассчитать налог на недвижимость и стоит ли оспаривать кадастровую стоимость?

Что облагается налогом?

Налог на имущество физических лиц представляет собой фактически налог на недвижимость. Основные объекты налогообложения: квартиры (комнаты), жилые дома, гаражи и машиноместа, а также объекты незавершенного строительства, иные здания, строения, сооружения. При этом объектом налогообложения будет именно недвижимость, на которую зарегистрировано право собственности, а плательщиком налога — собственник, указанный в Едином реестре прав на недвижимость.

Как рассчитывается налог?

Реклама на Forbes

Ранее налог на имущество с физических лиц рассчитывался исходя из инвентаризационной стоимости имущества, однако начиная с 2015 года идет постепенный переход регионов на расчет исходя из кадастровой стоимости. В 2015 году таких регионов было 28 (включая Москву и Московскую область), в 2021 — 49 (в том числе Санкт-Петербург и Ленинградская область), а в 2021 году — уже 61. Окончательно процесс перехода на расчет исходя из кадастровой стоимости должен быть завершен к 2021 году. Полный перечень регионов и год, в котором был осуществлен переход на расчет по кадастровой стоимости в соответствующем регионе, можно посмотреть на официальном сайте Налоговой службы.

Инвентаризационная стоимость представляет собой стоимость, рассчитанную БТИ в соответствии с Приказом Минстроя России №87 от 04.04.1992 г. Фактически она представляет собой восстановительную стоимость имущества (рассчитанную исходя из стоимости материалов на момент строительства) с учетом износа, скорректированную на различные коэффициенты. В ней отражаются площадь самого помещения, тип дома, год постройки и ввода в эксплуатацию, однако не учитываются такие факторы как местонахождение объекта и стоимость земельного участка под ним, его транспортная доступность, степень комфортности и т.п.

Оценка кадастровой стоимости предполагает определение рыночной стоимости и, соответственно, учет всех описанных выше факторов.

В связи с этим максимальные различия между инвентаризационной и кадастровой стоимостью будут в отношении относительно старых объектов, расположенных на наиболее привлекательных (и дорогостоящих) земельных участках (например, в центре города). Разница в инвентаризационной и кадастровой стоимости новостроек будет существенно меньше. Особенно существенная разница наблюдается в Москве, где стоимость объекта может возрасти в 30-40 раз.

Узнать инвентаризационную стоимость имущества может только собственник имущества, лично обратившись в БТИ. Информацию о кадастровой стоимости имущества можно получить на сайте Росреестра (например, в разделе «Справочная информация по объектам недвижимости в режиме online».

Для определения налоговой базы стоимость имущества корректируется на налоговые вычеты и льготы, устанавливаемые Налоговым кодексом и местными нормативно-правовыми актами.

Как изменились ставки?

Базовые ставки по налогу на имущество и основные льготы зафиксированы в Налоговом кодексе РФ. При этом ставки и льготы по налогу могут корректироваться (в пределах, установленных Налоговым кодексом РФ) местными нормативно-правовыми актами, а в Москве, Санкт-Петербурге и Севастополе — законами соответствующих городов.

Понижающие коэффициенты

После перехода на расчет исходя из кадастровой стоимости уровень ставок налога (0,1-2%) остается прежним, а база для расчета налога существенно увеличивается: как правило, кадастровая стоимость в несколько (а иногда и в десятки) раз превышает инвентаризационную. В связи с этим Налоговым кодексом РФ установлены понижающие коэффициенты, которые применяются к разнице между суммой налога, рассчитанной по новым правилам, и суммой налога, рассчитанной в последний год применения старых правил. Понижающие коэффициенты применяются в течение первых четырех лет после перехода на новые правила и составляют: 0,2 — в первый год, 0,4 — во второй год, 0,6 — в третий год и 0,8 — в четвертый год. Начиная с пятого года (например, в отношении Москвы — с 2021 года) налог уплачивается в полном размере.

Как оспорить кадастровую оценку?

С переходом на расчет налога на имущество исходя из рыночной стоимости сумма, подлежащая уплате, неуклонно растет. Это связано как с постепенной отменой понижающих коэффициентов, описанных выше, так и с резким одномоментным повышением стоимости объекта.

Предполагается, что кадастровая оценка должна отражать рыночную стоимость объекта. В то же время, на практике у собственников зачастую возникают сомнения в объективности кадастровой оценки и желание ее оспорить.

Обжаловать величину кадастровой стоимости можно в комиссии по рассмотрению споров о результатах определения кадастровой стоимости (при территориальных управлениях Росреестра) или в судебном порядке.

Плюсы обращения в комиссию:

Реклама на Forbes

• быстрое рассмотрение спора (в течение месяца) (в судебном порядке — 2 месяца с возможностью дополнительного продления);
• отсутствие судебных расходов (например, на госпошлину, судебную экспертизу);
• возможность оспорить решение комиссии, если оно не устроит заявителя, в судебном порядке (однако присутствует также вероятность оспаривания решения, вынесенного комиссией в пользу физического лица, органами местного самоуправления).

В то же время:

• статистика удовлетворения требований комиссией (около 50%) несколько ниже, чем судами (около 60%);
• при положительном решении комиссии потенциальное снижение стоимости, как правило, ниже, чем при решении суда (комиссия — 10-20%, суд — около 40%). При этом стоит учитывать, что и суд при вынесении решения, скорее всего, не будет основываться на отчете оценщика, предоставленном истцом, а назначит судебную экспертизу, которая обычно дает промежуточную величину.

Несколько примеров из реальной практики рассмотрения дел в суде:

• Объект: жилой дом площадью 286 кв. м. Изначальная кадастровая стоимость — 38,2 млн рублей; рыночная стоимость по оценке истца — 11,8 млн рублей; а судебная экспертиза оценила рыночную стоимость в 14,2 млн рублей.
• Объект: квартира площадью 190,3 кв. м, квартира площадью 157,4 кв. м. Изначальная кадастровая стоимость — 51,6 млн рублей и 42,7 млн рублей; рыночная стоимость по оценке истца — 27,8 млн рублей и 21,7 млн рублей; результат судебной экспертизы — 48,9 млн рублей и 39,4 млн рублей.

За и против обжалования

На практике оспаривать кадастровую стоимость имущества стоит, если ее пересмотр даст возможность получить выгоду от налоговой экономии. Для этого следует оценить как общий размер налоговой экономии (т.е. как изменится сумма подлежащего уплате налога), так и затраты на пересмотр кадастровой стоимости.

При оценке налоговой экономии нужно обратить внимание на следующие факторы:

Реклама на Forbes

1. Применяется ли кадастровая стоимость для расчета налога по конкретному имуществу? Помимо налога на имущество, в настоящее время кадастровая стоимость служит базой для расчета земельного налога (в отношении земельных участков) и налога на доходы физических лиц от продажи недвижимого имущества (если указанная в договоре цена продажи имущества меньше, чем его кадастровая стоимость, умноженная на коэффициент 0,7 («расчетная стоимость»), то налог на доходы рассчитывается исходя из такой расчетной стоимости). Если кадастровая стоимость уже определена, но еще не применяется для расчета налога, суд может отказать в ее изменении.
2. Действительно ли кадастровая стоимость завышена по отношению к рыночной? Получить ответ на этот вопрос могут помочь как оценочные организации, предоставляющие подобные услуги, так и общедоступная информация, в том числе данные Росреестра об оценке рыночной стоимости объектов недвижимости в различных регионах.
3. На какой период будет распространяться эффект от изменения кадастровой стоимости? Кадастровая стоимость подлежит регулярному пересмотру (не чаще одного раза в 3 года (2 года применительно к Москве и Санкт-Петербургу) и не реже одного раза в 5 лет), поэтому максимальный эффект будет иметь оспаривание кадастровой стоимости сразу после ее установления или пересмотра. Измененная по результатам обжалования кадастровая стоимость учитывается начиная с того года, в котором было подано заявление налогоплательщика о несогласии с установленной стоимостью. После пересмотра кадастровой стоимости ее величину нужно оспаривать заново.
4. Нет ли каких-либо дополнительных осложняющих факторов? Например, отказ в пересмотре кадастровой стоимости вероятен, если объект снят с кадастрового учета (например, в случае сноса строения либо объединения или разделения земельных участков).

Сколько придется потратить на обжалование?

Расходы, связанные с оспариванием кадастровой стоимости, включают в себя:

• стоимость подготовки отчета об оценке рыночной стоимости объекта. Она зависит от характеристик и площади объекта, а также от статуса оценочной организации (например, оценка стоимости квартиры площадью менее 100 кв.м. — от 15 000 рублей);
• стоимость судебной экспертизы (если суд не будет удовлетворен качеством отчета об оценке). Она также варьируется в зависимости от характеристик объекта и может в некоторых случаях достигать 100 000 рублей и более;
• государственную пошлину — 300 рублей с физического лица;
• стоимость юридических услуг по подготовке документов и представлению интересов истца — от 50 000 рублей.

В случае вынесения судом решения в пользу истца судебные расходы и расходы на юриста должны быть возложены на ответчика, однако на практике далеко не все расходы реально возмещаются. Например, суд может возложить на истца стоимость судебной экспертизы и уменьшить заявленные истцом расходы на юриста.

Уменьшить расходы может помочь объединение усилий с соседями по многоквартирному дому или поселку, однако в настоящее время в судебной практике практически нет коллективных исков от граждан об оспаривании кадастровой стоимости.

В целом, законодательство построено таким образом, чтобы максимально сократить возможности граждан по оспариванию кадастровой стоимости. В большинстве случаев это могут себе позволить лишь собственники крупных объектов. Кроме того, возможность регулярного (в том числе в течение переходного периода) пересмотра кадастровой стоимости в значительной степени снижает эффект от понижающих коэффициентов и оспаривания кадастровой стоимости и приводит к фактическому увеличению взимаемого налога.

Реклама на Forbes